49[簡答題]

　　丁公司采用逐季滾動預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法編制制造費用預(yù)算，相關(guān)資料如下：

　　資料一：2012年分季度的制造費用預(yù)算下表所示。

　　續(xù)表

　　注：表中“×”表示省略的數(shù)據(jù)。

　　資料二：2012年第二季度至2013年第一季度滾動預(yù)算期間。將發(fā)生如下變動：

　　(1)直接人工預(yù)算總工時為50000小時;

　　(2)間接人工費用預(yù)算工時分配率將提高10%;

　　(3)2012年第一季度末重新簽訂設(shè)備租賃合同，新租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%。

　　資料三：2012年第二季度至2013年第一季度，公司管理層決定將固定制造費用總額控制在185200元以內(nèi)，固定制造費用由設(shè)備租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備費用和車間管理費組成，其中設(shè)備租金屬于約束性固定成本，生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料分析，生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費。為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，車間管理費總預(yù)算額的控制區(qū)間為12000元～15000元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一和資料二，計算2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列指標(biāo)：①間接人工費用預(yù)算工時分配率;②間接人工費用總預(yù)算額;③設(shè)備租金總預(yù)算額。

　　(2)根據(jù)資料二和資料三，在綜合平衡基礎(chǔ)上根據(jù)成本效益分析原則，完成2012年第二季度至2013年第一季度滾動期間的下列事項：

　�、俅_定車間管理費用總預(yù)算額;②計算生產(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額。

　　參考解析：(1)①間接人工費用預(yù)算工時分配率=(213048/48420)×(1+10%)=4.84(元/小時) ②間接人工費用總預(yù)算額=50000×4.84=242000(元)

　�、墼O(shè)備租金總預(yù)算額=194000 X(1-20%)=155200(元)

　　(2)設(shè)備租金是約束性固定成本，是必須支付的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費和車間管理費屬于酌量性固定成本，發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動，由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費的成本效益遠(yuǎn)高于車間管理費，根據(jù)成本效益分析原則，應(yīng)該盡量減少車間管理費。

　�、俅_定車間管理費用總預(yù)算額=12000(元)

　�、谟嬎闵a(chǎn)準(zhǔn)備費總預(yù)算額=185200-155200-12000=18000(元)。

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