某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，其總成本習(xí)性 模型為Y=10000+3X。該企業(yè)2015年度A產(chǎn)品銷售量為10000件，每件售價(jià)為5元;按市場(chǎng)預(yù)測(cè)2016年A產(chǎn)品的銷售數(shù)量將增長(zhǎng)10%。
要求：
(1)計(jì)算2015年該企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)總額。
(2)計(jì)算2015年該企業(yè)的息稅前利潤(rùn)。
(3)計(jì)算2016年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。
(4)計(jì)算2016年息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率。
(5)假定企業(yè)2015年發(fā)生負(fù)債利息5000元，計(jì)算2016年的總杠桿系數(shù)。
參考解析：
(1)企業(yè)的邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動(dòng)成本=10000 ×5-10000×3=20000(元)
(2)企業(yè)的息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)總額一固定成本=20000-10000=10000(元)
(3)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=20000/10000=2
(4)息稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)率=2×10%=20%
(5)總杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/利率總額=
或：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=EBIT/(EBIT-I)=10000/(10000-5000)=2 總杠桿系數(shù)=財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)×經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=2×2=4。
30
某公司甲車間采用滾動(dòng)預(yù)算方法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知2015年分季度的制造費(fèi)用預(yù)算如下(其中間接材料費(fèi)用忽略不計(jì))：
2015年全年制造費(fèi)用預(yù)算
單位：元
2015年3月31日公司在編制2015年第二季度一2016年第一季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：
(1)間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率將上漲50%;
(2)原設(shè)備租賃合同到期，公司新簽訂的租賃合同中設(shè)備年租金將降低20%;
(3)預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)見“2015年第二季度～2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算”表。假定水電與維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率等其他條件不變。
要求：
(1)以直接人工工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
�、匍g接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率;
�、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率。
(2)根據(jù)有關(guān)資料計(jì)算下一滾動(dòng)期間的如下指標(biāo)：
�、匍g接人工費(fèi)用總預(yù)算額;
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額。
(3)計(jì)算填列下表中用字母表示的項(xiàng)目(可不寫計(jì)算過(guò)程)：
2015年第二季度～2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算
單位：元
續(xù)表
說(shuō)明：表中用“*”表示省略的數(shù)據(jù)
參考解析：
【答案】
(1)①間接人工費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=
(213048/48420)×(1+50%)=6.6(元/小時(shí))
�、谒娕c維修費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分配率=174312/48420=3.6(元/小時(shí))
(2)①間接人工費(fèi)用總預(yù)算額=48420×6.6=319572(元)
②每季度設(shè)備租金預(yù)算額=38600×(1-20%)=30880(元)
(3)
2015年第二季度一2016年第一季度制造費(fèi)用預(yù)算
單位：元
續(xù)表
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