2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　　(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。

　　2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

　　(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

　　(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元。

　　(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元(具有重大影響)，其累計(jì)影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

　　(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

　　(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

　　(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。

　　(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

　　2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

　　(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

　　要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　CABCA ACCCC BCADA

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　16、AD 17、AB 18、ABCD 19、AC 20、AC

　　21、AD 22、ABD 23、ACD 24、BD 25、ABCD

　　三、判斷題

　　1、3、5、6、10(對)

　　2、4、7、8、9 (錯(cuò))

　　四、計(jì)算分析題

　　(1)借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　——提取法定公益金 20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 40

　　——法定公益金 20

　　借：利潤分配——未分配利潤 60

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40

　　——提取法定公益金 20

　　(2)借：利潤分配——未分配利潤 300

　　貸：應(yīng)付股利 300

　　(3)借：資本公積 4000

　　貸：股本 4000

　　(4)借：本年利潤 3142

　　貸：利潤分配——未分配利潤 3142

　　(5)應(yīng)交所得稅=600×33%=198(萬元)

　　借：所得稅 198

　　貸：應(yīng)交稅金 198

　　借：本年利潤 402

　　貸：利潤分配——未分配利潤 402

　　(6)未彌補(bǔ)虧損=(500+400-60-300)-3142+(200+300+400+500+600)+402=-200(萬元)(虧損)

　　(7)借：盈余公積——法定盈余公積 200

　　貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200

　　借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入 200

　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

中級職稱考試《財(cái)務(wù)管理》重點(diǎn)復(fù)習(xí)資料

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會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班			串講班		報(bào)名
	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	主講老師	試聽	課時(shí)	試聽
初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		孫繼秋	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	50	孫玉萍	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		孫繼秋	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會(huì)計(jì)證課程輔導(dǎo)方案		精講班			沖刺班				報(bào)名
		主講老師	課時(shí)	試聽	主講老師	課時(shí)	試聽
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
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《初級會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座

 

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