6·某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。發(fā)出材料成本按加權(quán)平均法計(jì)算。2003年7月1日庫

　　存A種原材料100噸，價(jià)值77905元，當(dāng)月購(gòu)人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)

　　票上注明的售價(jià)為每噸800元，增值稅額為544000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元(假定運(yùn)

　　費(fèi)不包括增值稅)，裝卸費(fèi)用12000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用13900元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支

　　付。原材料運(yùn)輸入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。

　　本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該種原料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料1600噸，本企業(yè)工程領(lǐng)用

　　400噸。

　　要求：

　　(1) 計(jì)算購(gòu)入A種材料的入帳價(jià)值及單位采購(gòu)成本。

　　(2) 編制購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3) 計(jì)算A材料的加權(quán)平均單價(jià)。

　　(4) 編制領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。適用的消費(fèi)稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為2%。

　　(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的

　　增值稅和消費(fèi)稅。

　　(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅;

　　(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”賬

　　戶需列出明細(xì)賬，增值稅需列出專欄)。

　　8.甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：

　　(1) 2002年1月2日，以每股買入價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙股份有限公司(以

　　下簡(jiǎn)稱乙公司)的股票200萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購(gòu)入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的10%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　(2)2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派發(fā)0.2元現(xiàn)金股利。

　　(3)2002年3月10日收到現(xiàn)金股利。

　　(4)2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。

　　(6) 2003年’2月1日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額1900萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。

　　要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　9.A公司于2007年1月l舊用銀行存款購(gòu)入B公司股票400萬股，每股購(gòu)入價(jià)為10元(含

　　已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)

　　的30%。A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

　　為13000萬元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利，2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提

　　取盈余公積100萬元。2008年1月20日，A公司將持有的對(duì)B公司的投資對(duì)外出售，收到

　　款項(xiàng)4300萬元存人銀行。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。

　　要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬元表示)。

　　10.某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　(1) 購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬元，增值稅率17%.以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。

　　(2) 購(gòu)買材料20萬元(含增值稅)，以銀行存款支付，全部用于安裝工程。

　　(3) 應(yīng)付安裝工程人員工資23萬元。

　　(4) 安裝完畢交付生產(chǎn)車間 使用。

　　(5) 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值5%。采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6) 該設(shè)備用于交付使用后第四年末報(bào)廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到過失人賠款和殘料變價(jià)收入款共計(jì)'13000元。

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　11.某企業(yè)于2010年初自行建造倉(cāng)庫一座，購(gòu)人為工程準(zhǔn)備韻各種物資100000元，支付的

　　增值稅額為17000~元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用

　　原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為

　　1700元;分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，

　　工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和

　　法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。

　　要求：

　　(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;

　　(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額.推薦：2008年會(huì)計(jì)職稱考試遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)方案

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　　一、單項(xiàng)選擇

　　1.【答案】D

　　【解析】其他應(yīng)收款屬于債權(quán)。

　　2.【答案】D

　　【解析】對(duì)于因未達(dá)賬項(xiàng)而使銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬二者賬面余額出現(xiàn)的差額，無需作賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)處理.

　　3.【答案】A

　　【解析】企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過其他貨幣資金科目進(jìn)行核算。

　　4.【答案】C

　　【解析】企業(yè)的存出保證金應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算。

　　5.【答案】B

　　【解析】應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。處置該金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　6.【答案】B

　　【解析】交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，入賬價(jià)值=100,~(5—1)=400萬元。

　　7.【答案】B

　　【解析】公允價(jià)值變動(dòng)收益=550—100×5=50萬元。

　　8.【答案】B

　　【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1000—900=100萬元.

　　9.【答案】D

　　【解析】應(yīng)向購(gòu)貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　10.【答案】D

　　【解析】應(yīng)收賬款賬戶的人賬金額=500000×(1—5%)×(1+17%)+10000=565750元。

　　11.【答案】D

　　【解析】應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(1000—50)一900=50萬元。

　　12.【答案】A

　　【解析】如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回。則應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，以恢復(fù)企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，以反映賬款的收回情況。

　　13.【答案】C

　　【解析】預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)的購(gòu)貨業(yè)務(wù)，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的借方。

　　14.【答案】C

　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120—20)×100×(1+17%)×l%=117元。

　　15.【答案】B

　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120一20)×100×1%=100元。

　　16.【答案】C

　　【解析】隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，未形成收入，其成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　17.【答案】A

　　【解析】隨同產(chǎn)儡出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　18.【答案】A

　　【解析】原料已加工完成并驗(yàn)收成本為200+90=290萬元。

　　19.【答案】B

　　【解析】材料加工完畢入庫時(shí)的成本=50+5+l=56萬元。

　　20.【答案】C

　　【解析】應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用的金額：8000+8000×l%=8080元。

　　21.【答案】B

　　【解析】該超市2000年年末庫存商品的成本=28+20一 (28+20)/(35+25) ×42=14.4 萬元。

　　22.【答案】B

　　【解析】計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理;人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

　　23.【答案】B

　　【解析】購(gòu)進(jìn)A材料發(fā)生的成本差異(超支)=(102000+17340+1400+359)一5995×20

　　=1199元

　　24.【答案】B

　　【解析】應(yīng)記入營(yíng)業(yè)外支出賬戶的金額=20000+3400—2500—500=20400元

　　25.【答案】B

　　【解析】存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，在存貨物價(jià)上漲的情況下，發(fā)出存貨的價(jià)值低，期末存貨價(jià)值高，銷售成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加。

　　26.【答案】B

　　【解析】期末甲材料的實(shí)際成本=(10000+19000—8000—4000)+(+500+16180— 19000)÷(10000+19000)×(10000+19000—8000—4000)=15640元。

　　27.【答案】B

　　【解析】2001年10月該類商品月末庫存成本=20+60一(90—90×30%)=17萬元

　　28.【答案】B

　　【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70一5+150=315萬元

　　29.【答案】C

　　【解析】應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=120一(30+45)=45萬元。

　　30.【答案】D

　　【解析】在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下，只要被投資單位不宣告現(xiàn)金股利，投資企業(yè)原則上不作處理。

　　31.【答案】B

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500+5：505萬元。

　　32.【答案】A

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本：500+5=505萬元，小于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額550萬元(2200×25%)。應(yīng)確認(rèn)的損益=550—505=45萬元。

　　33.【答案】B

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500+ 5=505萬元，大于B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額440萬元(2200×20%)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

　　34.【答案】A

　　【解析】以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。

　　35.【答案】A

　　【解析】股票投資賬面余額=300—100×10%=290萬元。

　　36.【答案】B

　　【解析】股票投資賬面余額=300+(100—20)×30%=324萬元。

　　37.【答案】D

　　【解析】x設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+1326000+42000)/(2926000+3594800+ 1839200)×2926000+30000×(1+17%)+40000=3283900元。

　　38.【答案】A

　　【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

　　39.【答案】B

　　【解析】改擴(kuò)建時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120—57=63萬元，因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2011年6月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15萬元，另5萬元應(yīng)費(fèi)用化。

　　40.【答案】A

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