四、計算分析題　(本題型共3題，練習題提供正誤對照，不記分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.甲企業(yè)于2003年9月1日以580　000元投資乙公司普通股，占乙公司普通股20%，并對乙公司有重大影響。其初始投資成本與應享有乙公司所有者權(quán)益份額相等。2003年乙公司全年實現(xiàn)凈利潤1200　000元，其中1月份至8月份實現(xiàn)凈利潤600　000元，2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100　000元;2004年5月丁公司向乙公司捐贈一項固定資產(chǎn)，丁公司提供的有關(guān)憑據(jù)上注明該項固定資產(chǎn)價款100　000元，乙公司所得稅稅率為33%;2004年乙公司全年虧損200　000元。

　　要求：

　　根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制甲企業(yè)有關(guān)會計分錄，并計算2004年“長期股權(quán)投資――股票投資”科目賬面余額。

　　您的答案：

　　,

　　正確答案：

　　(1)2003年9月1日，甲企業(yè)向乙公司投資時：

　　借：長期股權(quán)投資-股票投資(投資成本)　580000

　　貸：銀行存款　580000

　　(2)2003年末甲企業(yè)應享有乙公司凈利潤并確認為投資收益

　　=(1200000-600000)×20%=120000元：

　　借：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　120000

　　貸：投資收益-股權(quán)投資收益　120000

　　(3)2004年2月乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，甲企業(yè)應分得的現(xiàn)金股利=100000×20%=20000元：

　　借：應收股利-乙公司　20000

　　貸：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　20000

　　(4)2004年5月，因乙公司接受固定資產(chǎn)捐贈對甲企業(yè)所引起的所有者權(quán)益的變動，應作為股權(quán)投資準備：

　　借：長期股權(quán)投資-股票投資(股權(quán)投資準備)　13400〔100000×(1-33%)×20%〕

　　貸：資本公積-股權(quán)投資準備　13400

　　(5)2004年末甲企業(yè)應承擔凈虧損額=200000×20%=40000元：

　　借：投資收益-股權(quán)投資損失　40000

　　貸：長期股權(quán)投資-股票投資(損益調(diào)整)　40000

　　(6)2004年末“長期股權(quán)投資-股票投資”科目賬面余額=580000+120000-20000+13400-40000=653400元。

　　2.致遠公司有如下資料：

　　(1)　致遠公司發(fā)行普通股1000　000股，每股面值10元，發(fā)行價為15元，款項已存入銀行。

　　(2)　致遠公司董事會決議，以盈余公積1　500　000元轉(zhuǎn)增資本。

　　(3)　致遠公司接受某外商捐贈機器設備一臺，其賬面原價為100　000元，已提折舊20　000元，現(xiàn)評估價為115　000元。

　　(4)　致遠公司以公益金購買了職工宿舍兩套，共計付款360　000元。

　　(5)　致遠公司2001年稅后凈利潤為2　700　000元，董事會決議從中提取公益金6%，盈余公積金10%，分配利潤1　300　000元。

　　要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。

　　正確答案：

　　有關(guān)會計分錄的編制如下：

　　(1)借：銀行存款　15000000

　　貸：股本　10000000

　　資本公積　5000000

　　(2)借：盈余公積-一般盈余公積　1500000

　　貸：股本　1500000

　　(3)借：固定資產(chǎn)　115000

　　貸：資本公積　115000

　　(4)確認固定資產(chǎn)時，應記：

　　借：固定資產(chǎn)　360000

　　貸：銀行存款　360000

　　結(jié)轉(zhuǎn)公益金時，應記：

　　借：盈余公積-公益金　360000

　　貸：盈余公積-一般盈余公積　360000

　　(5)提取公益金為：

　　2700000×6%=162000元

　　計提盈余公積：

　　2700000×10%=270000元

　　提取盈余公積、公益金及分配利潤時，應記：

　　借：利潤分配-提取盈余公積　432000

　　-應付利潤　1300000

　　貸：盈余公積-一般盈余公積　270000

　　-公益金　162000

　　應付利潤　1300000

　　結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，應記：

　　借：本年利潤　2700000

　　貸：利潤分配-未分配利潤　2700000

　　結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配時，應記：

　　借：利潤分配-未分配利潤　1732000

　　貸：利潤分配-提取盈余公積　432000

　　-應付利潤　1300000

　　3.火炬工廠2001年12月份發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務如下：

　　(1)　購買設備一臺，價款為40萬元，增值稅率為17%，以銀行存款支付，直接進行安裝。

　　(2)　購買材料5萬元，以銀行存款支付，直接用于安裝工程。

　　(3)　應付安裝工程人員工資5萬元。

　　(4)　安裝工程完工，交付使用。

　　(5)　以融資租賃方式租入設備一臺，按租賃協(xié)議規(guī)定，該設備的價款(含稅價)為20萬元，運輸費1萬元，途中保險費0.4萬元，發(fā)生安裝調(diào)試費2.5萬元，租賃公司安裝調(diào)試完成并交付使用。

　　(6)　接受其他單位投資轉(zhuǎn)入設備一臺，投出單位的賬面原值25萬元，已提折舊5萬元，雙方協(xié)議約定價值為22萬元。

　　(7)　由于責任事故報廢設備一臺，原值8萬元，已提折舊2萬元，在清理中，支付清理費0.4萬元，收到過失人賠款和殘料變價收入款共計1萬元。

　　(8)　在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)未入賬的設備一臺，其重置完全價值為2萬元，估計折舊數(shù)為0.6萬元，經(jīng)批準，該盤盈設備作為營業(yè)外收入處理。

　　(9)　用一臺設備對外投資，該設備的賬面值原價為6萬元，累計折舊1.8萬元，雙方確認的價值為4.5萬。

　　要求：編制上述業(yè)務的有關(guān)會計分錄。

　　您的答案：

　　正確答案：

　　(1)購買設備時：

　　借：在建工程　468000

　　貸：銀行存款　468000

　　(2)購買材料時：

　　借：在建工程　50000

　　貸：銀行存款　50000

　　(3)支付安裝工程人員工資：

　　借：在建工程　50000

　　貸：應付工資　50000

　　(4)工程完工，交付使用：

　　借：固定資產(chǎn)　568000

　　貸：在建工程　568000

　　(5)融資租入固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)　239000

　　貸：長期應付款　239000

　　(6)接受其他單位投資轉(zhuǎn)讓設備：

　　借：固定資產(chǎn)　220000

　　貸：實收資本　220000

　　(7)報廢設備時：

　�、俳Y(jié)轉(zhuǎn)凈值

　　借：固定資產(chǎn)清理　60000

　　累計折舊　20000

　　貸：固定資產(chǎn)　80000

　　②支付清理費

　　借：固定資產(chǎn)清理　4000

　　貸：銀行存款　4000

　　③收到清理收入

　　借：銀行存款　10000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　10000

　�、芙Y(jié)轉(zhuǎn)凈損失

　　借：營業(yè)外支出　54000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　54000

　　(8)盤盈固定資產(chǎn)時：

　　借：固定資產(chǎn)　20000

　　貸：累計折舊　6000

　　待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢　14000

　　經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時

　　借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢　14000

　　貸：營業(yè)外收入　14000

　　(9)用設備對外投資：

　　借：長期股權(quán)投資　42000

　　累計折舊　18000

　　貸：固定資產(chǎn)　60000

會計職稱考試(中級)1999年—2006年真題匯總

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