2、【答案】

　　(1)計(jì)算A固定資產(chǎn)折舊方法變更的累積影響數(shù)。

　　A固定資產(chǎn)折舊方法變更累積影響數(shù)計(jì)算表(單位：萬(wàn)元)

　　年度

　　年限平均法

　　年數(shù)總和法

　　稅前差異

　　所得稅影響

　　稅后差異

　　2001年

　　60

　　100

　　40

　　13.20

　　26.80

　　2002年

　　120

　　180

　　60

　　19.80

　　40.20

　　合 計(jì)

　　180

　　280

　　100

　　33

　　67

　　(2)對(duì)A固定資產(chǎn)折舊方法變更進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 67

　　遞延稅款 33

　　貸：累計(jì)折舊 100

　　借：盈余公積 13.40

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.40

　　(3)計(jì)算2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額：

　　2003年A固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=160×6/12+120×6/12=80+60=140(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額：

　　2003年B固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=[(1 050–50)–(125×4)–(30–50)]/2=(1 000–500+20)/2=520/2=260(萬(wàn)元)

　　(5)計(jì)算2003年B固定資產(chǎn)折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的變更對(duì)折舊的影響額(注明增加或減少)

　　2003年B固定資產(chǎn)變更的影響數(shù)=260–125=135(萬(wàn)元) (增加)

　　五、綜合題(本類題共2題，共40分，每小題20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)

　　1、【答案】

　　(1)A生產(chǎn)線購(gòu)建項(xiàng)目中借款費(fèi)用開(kāi)始資本化和停止資本化的時(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為2002年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2002年12月31日

　　(2)甲公司2002年第一季度外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　1月1日借入外幣專門(mén)借款：

　　借：銀行存款——美元戶(20 000萬(wàn)美元) 164 400

　　貸：長(zhǎng)期借款——美元 164 400

　　1月1日支付工程進(jìn)度款：

　　借：在建工程 8 220

　　貸：銀行存款——美元戶(1 000萬(wàn)美元) 8 220

　　1月1日購(gòu)入A生產(chǎn)線設(shè)備：

　　借：在建工程 4 110

　　貸：銀行存款——美元戶(500萬(wàn)美元) 4 110

　　1月20日兌換外幣：

　　借：銀行存款——人民幣戶 246.90

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.10

　　貸：銀行存款——美元戶(30萬(wàn)美元) 249

　　2月6日購(gòu)入原材料：

　　借：原材料 4 375

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 400

　　貸：應(yīng)付賬款——美元戶(500萬(wàn)美元) 4 125

　　銀行存款——人民幣戶 650

　　3月1日支付工程進(jìn)度款：

　　借：在建工程 19 824

　　貸：銀行存款——美元戶(2 400萬(wàn)美元) 19 824

　　3月2日接受外幣資本投資：

　　借：銀行存款——美元戶(1 000萬(wàn)美元) 8 280

　　貸：實(shí)收資本 8 280

　　3月10日接受外幣資本投資：

　　借：銀行存款——美元戶(2 000萬(wàn)美元) 16500

　　貸：實(shí)收資本 16500

　　3月20日銷(xiāo)售商品：

　　借：應(yīng)收賬款——美元戶(600萬(wàn)美元) 4 944

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 944

　　3月25日支付外幣專門(mén)借款手續(xù)費(fèi)：

　　借：在建工程 2 400

　　貸：銀行存款 2 400

　　3月25日收回外幣應(yīng)收賬款：

　　借：銀行存款——美元戶(300萬(wàn)美元) 2 490

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶(300萬(wàn)美元) 2 490

　　3月31日發(fā)生在建工程項(xiàng)目應(yīng)付工資：

　　借：在建工程 2 496

　　貸：應(yīng)付工資 2 496

　　(3)第一季度外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款匯兌損益：

　　3月31日：

　　①外幣應(yīng)收賬款科目的期末人民幣余額=3 296+4 944–2 490=5 750(萬(wàn)元人民幣)

　　按期末匯率折合人民幣金額=(400+600–300)×8.32=5 824(萬(wàn)元人民幣)

　　匯兌收益=5 824–5 750=74(萬(wàn)元人民幣)

　�、谕鈳艖�(yīng)付賬款期末人民幣金額=988.80+4 125=5 113.80(萬(wàn)元人民幣)

　　按期末匯率折合人民幣金額=(120+500)×8.32=5 158.40(萬(wàn)元人民幣)

　　匯兌損失=5 158.40–5 113.80=44.60(萬(wàn)元人民幣)

　　借：應(yīng)收賬款 74

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 29.40

　　應(yīng)付賬款 44.60

　　(4)第一季度外幣借款利息費(fèi)用、購(gòu)建A生產(chǎn)線累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)(不含輔助費(fèi)用)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額及會(huì)計(jì)分錄：

　�、倜恳患径葢�(yīng)計(jì)提的外幣專門(mén)借款利息費(fèi)用=20 000×8%/4=400(萬(wàn)美元)

　　折合人民幣=400×8.32=3 328(萬(wàn)元人民幣)

　�、诘谝患径壤塾�(jì)支出加權(quán)平均數(shù)(不含輔助費(fèi)用)=1 000×90/90+500×90/90+2 400×30/90=2 300(萬(wàn)美元)

　　折合人民幣=2 300×8.32=19 136(萬(wàn)元人民幣)

　　③第一季度外幣長(zhǎng)期借款匯兌損益=20 000×(8.32–8.22)=2 000(萬(wàn)元人民幣)

　　資本化率=8%/4=2%

　　第一季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額=19 136×2%=382.72(萬(wàn)元人民幣)

　　第一季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額=可予資本化利息費(fèi)用+輔助費(fèi)用+長(zhǎng)期借款匯兌損益=382.72+2 400+2 000=4782.72(萬(wàn)元人民幣)

　�、艿谝患径冉杩钯M(fèi)用會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程 2 382.72

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 945.28

　　貸：長(zhǎng)期借款 5 328

　　(5)第二季度外幣專門(mén)借款本息的匯兌損益：

　　第一季度末“長(zhǎng)期借款”賬戶本息合計(jì)=20 000+400=20 400(萬(wàn)美元)

　　第二季度末“長(zhǎng)期借款”本息合計(jì)=20 400+400=20 800(萬(wàn)美元)

　　由外幣專門(mén)借款本息所產(chǎn)生的匯兌損益=20 400×(8.25–8.32)+400×(8.25–8.25)=–1 428(萬(wàn)元人民幣)

　　借：長(zhǎng)期借款 1428

　　貸：在建工程 1428

　　(6)第三季度外幣借款利息費(fèi)用：

　　第三季度該項(xiàng)目因非正常原因連續(xù)停工3個(gè)月，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化，發(fā)生的借款利息全部計(jì)入當(dāng)期損益

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(400×8.26) 3 304

　　貸：長(zhǎng)期借款(400×8.26) 3 304

　　2.【答案】

　　(1)抵銷(xiāo)A公司所有者權(quán)益

　　借：股本(或?qū)嵤召Y本) 2 000

　　資本公積 700

　　盈余公積 800

　　未分配利潤(rùn) 500

　　合并價(jià)差 400

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2 800

　　少數(shù)股東權(quán)益 1 600

　　(2)抵銷(xiāo)對(duì)A公司的投資收益

　　借：投資收益 960

　　少數(shù)股東收益 640

　　年初未分配利潤(rùn) 400

　　貸：提取盈余公積 300

　　應(yīng)付普通股股利 1 200

　　未分配利潤(rùn) 500

　　(3)調(diào)整A公司本年提取的盈余公積

　　借：提取盈余公積 180

　　貸：盈余公積 180

　　(4)調(diào)整A公司以前年度提取的盈余公積

　　借：年初未分配利潤(rùn) 300

　　貸：盈余公積 300

　　(5)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨相關(guān)的抵銷(xiāo)

　　借：年初未分配利潤(rùn) 240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：存貨 400

　　(6)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的抵銷(xiāo)

　　借：年初未分配利潤(rùn) 120

　　貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 120

　　借：累計(jì)折舊 10

　　貸：年初未分配利潤(rùn) 10

　　借：累計(jì)折舊 20

　　貸：管理費(fèi)用 20

　　(7)內(nèi)部應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷(xiāo)

　　借：應(yīng)付賬款 1 800

　　貸：應(yīng)收賬款 1 800

　　借：應(yīng)收賬款(或壞賬準(zhǔn)備) 150

　　貸：年初未分配利潤(rùn) 150

　　借：應(yīng)收賬款 (或壞賬準(zhǔn)備) 50

　　貸：管理費(fèi)用 50

　　　　　　　　會(huì)計(jì)職稱考試(初級(jí))1999年—2006年真題匯總　

希望與其他公務(wù)員考生進(jìn)行交流？點(diǎn)擊進(jìn)入會(huì)計(jì)職稱論壇>>>

進(jìn)入考試吧博客記錄下自己的備考?xì)v程吧

上一頁(yè)  [1] [2] [3] [4] [5] [6] [7]