1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù);所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價(jià)格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為1000萬元，實(shí)際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

　　(2)12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為400萬元，實(shí)際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為418萬元(不含增值稅額)。

　　(3)12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價(jià)格為600萬元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng)時(shí)交貨;第一筆款項(xiàng)于12月10日收取，剩下的款項(xiàng)于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(4)12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購(gòu)商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價(jià)格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價(jià)款1076.4萬元(A公司已扣除總價(jià)款的8%)，并受到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(5)12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格為8000萬元，實(shí)際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

　　(6)12月15日，與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(7)12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元;實(shí)際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。

　　(8)12月20日，向H公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為765萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價(jià)值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅38萬元。

　　(9)12月25日，對(duì)外出售一項(xiàng)長(zhǎng)期債券投資，收到價(jià)款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。

　　(10)12月31日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)的定額補(bǔ)貼60萬元。

　　(11)12月31日，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6萬元，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。

　　(12)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用8萬元，管理費(fèi)用4萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用9萬元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。

　　(13)12月31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　要求：(1)編制2003年12月甲公司上述(1)至(11)和(13)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2003年12月份的利潤(rùn)表

　　(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元)

　　2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

　　(1)2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購(gòu)入乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。

　　2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

　　(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

　　(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元。

　　(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元(具有重大影響)，其累計(jì)影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬元。

　　(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

　　(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

　　(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。

　　(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

　　2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

　　(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷;②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%;③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

　　要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

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