主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）

四、計(jì)算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價(jià)8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。

（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。

（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。

（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時(shí)領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。

（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。

其他相關(guān)資料，上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，稅務(wù)局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10％。

要求：

（1）計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。

    【案例2】

某進(jìn)出口公司進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)為200萬美元。另外，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)10萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬美元，由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金5萬美元、包裝勞務(wù)費(fèi)3萬美元。

已知：市場匯率為1美元＝8.3元人民幣，該機(jī)器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為30％。

要求：

根據(jù)上述情況和關(guān)稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）進(jìn)出口公司在進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貨物的完稅價(jià)格？

（2）計(jì)算進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額。

（3）說明進(jìn)出口公司進(jìn)口該批機(jī)器設(shè)備申報(bào)繳納關(guān)稅的期限。

【案例3】

甲企業(yè)的注冊資本為600萬元，2006年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入4600萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元。

（2）產(chǎn)品銷售成本3800萬元，應(yīng)繳納增值稅61萬元，營業(yè)稅14萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加6萬元。

（3）銷售費(fèi)用140萬元，其中廣告費(fèi)用110萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用30萬元。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用28萬元，其中向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款400萬元，支付的利息費(fèi)用20萬元，已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利率為5％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4％。

（5）管理費(fèi)用232萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。

（6）營業(yè)外支出100萬元。其中向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。

（7）甲企業(yè)2004年實(shí)際發(fā)放的職工工資總額為320萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅工資總額為280萬元，計(jì)提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)60萬元。

    （8）甲企業(yè)持有位于深圳特區(qū)的乙企業(yè)20％的股權(quán)，乙企業(yè)2006年實(shí)現(xiàn)利潤400萬元，按15％的稅率繳納所得稅后的利潤已全部分配給投資者（假設(shè)乙企業(yè)沒有納稅調(diào)整因素）。

由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動，直至2007年2月20日，該企業(yè)才向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了納稅申報(bào)表及其他相關(guān)資料。

    要求：

（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（甲企業(yè)適用33％的稅率）。

（2）甲企業(yè)于2007年2月20日進(jìn)行納稅申報(bào)是否符合規(guī)定？并說明理由。

五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

2007年4月，某市財(cái)政局對甲公司進(jìn)行會計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）2006年1月，甲公司從外地購買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。

（2）2006年2月，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（3）2006年3月，甲公司讓會計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管。

（4）2006年5月，甲公司任命張某為會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。張某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使張某盡快勝任工作，甲公司同意張某半脫產(chǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)，以盡快取得會計(jì)從業(yè)資格。

（5）2006年6月，甲公司從外省調(diào)入一名會計(jì)人員王某負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制，王某的會計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門。

（6）甲公司對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告只有會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人張某的簽名、蓋章。

要求：根據(jù)上述情況和會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，甲公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，甲公司銷毀會計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，甲公司讓會計(jì)人員李某同時(shí)負(fù)責(zé)會計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)保管的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，張某是否具備會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職條件？為什么？

（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，王某的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？

（6）根據(jù)本題要點(diǎn)（6）所提示的內(nèi)容，甲公司對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是否符合法律規(guī)定？為什么？