主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題）

四、計(jì)算分析題（本類題共3題，共15分，每小題5分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

某企業(yè)2007年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）從國外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為820000元，已繳納關(guān)稅230000元。

（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價(jià)值68000元，支付加工費(fèi)2000元。該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價(jià)格）。

（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護(hù)膚品，取得銷售額580000元（不含增值稅）。

（4）“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品，計(jì)稅價(jià)格8000元（不含增值稅）。

其他相關(guān)資料，A類、B類化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30％，C類護(hù)膚品適用的消費(fèi)稅稅率為8％。

要求：

（1）計(jì)算A類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算B類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算C類化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（4）計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【案例2】

中國公民王某2006年取得以下收入：

    （1）1月20日，參加文藝演出取得收入20000元；

    （2）在A國出版圖書取得稿酬250000元，在B國參加演出取得收入10000元，已分別繳納個(gè)人所得稅30000元和1500元。

    （3）3月20日，取得足球彩票收入50000元，當(dāng)初通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30000元。

（4）轉(zhuǎn)讓居住4年的私有住房，取得收入300000元，該房的購入原值150000元，發(fā)生合理費(fèi)用為21000元。

要求：計(jì)算王某2006年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

【案例3】

某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計(jì)18000萬元。該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為：開發(fā)成本5000萬元，繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬元，利息支出150萬元，相關(guān)稅金990萬元，其他費(fèi)用800萬元，加計(jì)扣除額為1600萬元。

（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價(jià)款為500萬元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬元。（此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）

（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。

已知：

（1）土地增值稅超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％、未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

（2）營業(yè)稅適用稅率為5％。

要求：

（1）計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。

（2）計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

    五、綜合題（本類題共1題，共10分。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

【案例1】

甲企業(yè)的有關(guān)情況如下：

（1）2007年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)一張100萬元的轉(zhuǎn)賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月15日到乙銀行提示付款時(shí)，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

（2）2007年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個(gè)月付款的銀行承兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請(qǐng)承兌時(shí)，向乙銀行存入了50％的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌匯票到期，承兌申請(qǐng)人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足500萬元為由拒絕付款。

（3）2007年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請(qǐng)辦理600萬元的國內(nèi)信用證。乙銀行向申請(qǐng)人甲企業(yè)收取了150萬元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請(qǐng)求付款時(shí)，開證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲企業(yè)的行為屬于何種性質(zhì)？甲企業(yè)應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？

（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，持票人B企業(yè)提示付款的時(shí)間是否符合規(guī)定？并說明理由。乙銀行拒絕付款的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，乙銀行在受理開證時(shí)，向甲企業(yè)收取保證金的數(shù)額是否符合規(guī)定？并說明理由。C企業(yè)能否憑該信用證支取現(xiàn)金？并說明理由。該信用證的有效期最長不得超過幾個(gè)月？開證行乙銀行拒絕付款的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。

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