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 07年會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部預(yù)測(cè)題
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07年會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部預(yù)測(cè)題
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2007年會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》內(nèi)部預(yù)測(cè)試題

五、綜合題

1.【答案】

(1)編制廣南公司上述(1)到(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
(1) 借:應(yīng)收賬款                        117
       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                       100 
          應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)    17 
     借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      75 
       貸:庫(kù)存商品                            75 
(2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                     10
         應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  1.7 
       貸:應(yīng)收賬款                            11.7
   (3)借:銀行存款                       115 
          財(cái)務(wù)費(fèi)用                        
       貸:應(yīng)收賬款                            117 
(4)借:銀行存款                        100 
       貸:其他業(yè)務(wù)收入                        100 
(5)借:銀行存款                         25 
       貸:預(yù)收賬款                             25 
     借:勞務(wù)成本                         14 
       貸:應(yīng)付職工薪酬                             14 

完工百分比=14÷(14+6)=70%

應(yīng)確認(rèn)收入=30×70%=21萬(wàn)元

借:預(yù)收賬款                         24.57 
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                          21 
    應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)     3.57 

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                      14 
貸:勞務(wù)成本                              14  

6)借:庫(kù)存商品                       45 
貸:發(fā)出商品                          45 

借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5

貸:應(yīng)收賬款                              8.5 

7)借:銀行存款                       400 
貸:預(yù)收賬款                          400 

8)借:銀行存款                      34 
貸:營(yíng)業(yè)外收入                         34 

9)借:銀行存款                      50 
貸:專項(xiàng)應(yīng)付款                        50 

10)借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢              10 
貸:原材料                           10 

借:管理費(fèi)用                    10 
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢                    10

借:固定資產(chǎn)清理              20

累計(jì)折舊                   70

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備           10 

貸:固定資產(chǎn)                         100 

借:營(yíng)業(yè)外支出                  20 
貸:固定資產(chǎn)清理                    20 

12)借:所得稅                      23.1 
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅           23.1 

2)編制利潤(rùn)表
利潤(rùn)表

   編制單位:廣南公司           2007年度 12         單位:萬(wàn)元

項(xiàng) 

本期金額

一、營(yíng)業(yè)收入

   211

減:營(yíng)業(yè)成本

   109

營(yíng)業(yè)稅金及附加

    6.5

銷(xiāo)售費(fèi)用

   15

管理費(fèi)用

   22.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用

   12.3

資產(chǎn)減值損失

 

加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列)

 

投資收益(損失以“-”號(hào)填列)

14.2

其中:對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益

 

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)

   60.2

加:營(yíng)業(yè)外收入

    42

減:營(yíng)業(yè)外支出

    32.2

其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

    20

三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)

    70

減:所得稅費(fèi)用

    23.1

四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“-”號(hào)填列)

    46.9

 2.【答案】

1)

 2007年12月1日 :

 借:可供出售金融資產(chǎn)成本    1100(99×11+11)

貸:銀行存款                    1100

2007年12月31日:

 借:資本公積—其他資本公積        110(1100-99×10)          

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)   110

借:遞延所得稅資產(chǎn)                27.5(110×25%)

  貸:資本公積—其他資本公積            27.5

2)

2007年1月1日 :

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司  19000

貸:銀行存款                      19000

2007年大海公司分派現(xiàn)金股利:

借:應(yīng)收股利               600(1000×60%)

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—大海公司          600

借:銀行存款               600

  貸:應(yīng)收股利                      600

3)

①調(diào)整子公司留存收益變動(dòng):

 投資收益調(diào)增=4000×60%=2400萬(wàn)元,長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)增2400萬(wàn)元。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資      2400

貸:投資收益               2400

借:提取盈余公積       240

貸:盈余公積                240

②調(diào)整子公司資本公積變動(dòng):

 借:資本公積      49.5[(110-27.5)×60%]

  貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資     49.5

4)

投資業(yè)務(wù)

借:股本                20000

資本公積             1917.5

盈余公積             1200 (800+400)

未分配利潤(rùn)           9800 (7200+4000-400-1000)

商譽(yù)                 1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資                20750.5(19000-600+2400-49.5)

少數(shù)股東權(quán)益               13167 [(20000+1917.5+1200+9800)×40%]

 借:投資收益            2400

     少數(shù)股東損益        1600

     未分配利潤(rùn)年初     7200

  貸:本年利潤(rùn)分配--提取盈余公積     400

      本年利潤(rùn)分配--應(yīng)付股利        1000

      未分配利潤(rùn)                    9800

②內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

借:營(yíng)業(yè)收入             1000(100×10)

  貸:營(yíng)業(yè)成本                 1000

借:營(yíng)業(yè)成本            120 [ 40×(10-7)]

  貸:存貨                    120

③內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借:應(yīng)付賬款            100

  貸:應(yīng)收賬款                100

借:應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備   10

貸:資產(chǎn)減值損失             10

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:營(yíng)業(yè)收入             200

貸:營(yíng)業(yè)成本                  120

      固定資產(chǎn)—原價(jià)            80

借:固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊    8(80÷5×6/12)

  貸:管理費(fèi)用                 

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