2007年會計職稱考試全真模擬試題及答案[五]
http://1glr.cn 來源:教育在線 點擊: 更新:2007-3-29 9:31:56
10.某企業(yè)2007年發(fā)生下列政府補助業(yè)務:
(1)2007年1月1日收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關的費用500萬元。 (2)2007年6月10日,收到一筆用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用200萬元。 (3)2007年6月15日收到國家1200萬元的政府補助用于購買一臺醫(yī)療設備,6月20日。企業(yè)用1200萬元購買了一臺醫(yī)療設備。假定該設備按5年、采用直線法計提折舊,無殘值,設備預計使用年限為5年。 (4)收到增值稅返還100萬元。 要求:根據(jù)上述資料,編制該企業(yè)2007年度與政府補助有關的會計分錄,涉及固定資產,編制2007年固定資產計提折舊的會計分錄。 五、綜合題 1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額,所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務。 2002年12月,甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下: 12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。 12月2日,收到B公司來函,要求對當年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認銷售收入500萬元,未收款)。經查核,該批商品外觀存在質量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (3)甲公司經營以舊換新業(yè)務,12月31日銷售w產品2件,單價為5.85萬元(含稅價格), 單位銷售成本為3萬元;同時收回2件同類舊商品,每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。 甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。 (4)12月15日,與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定,該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額),于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日,該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財務困難,甲公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。 (5)12月25日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款,商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額),實際成本為48萬元。商品已運往F公司。假定發(fā)出商品時符合收入確認條件。 (6)12月31日,與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定,商品總價款為60萬元(不含增值稅額),自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日,收到G公司預付的款項20。萬元.并存入銀行。商品制造工作尚未開始。 (7)12月31日,收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經查核,該批商品存在質量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。 要求: (1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經濟業(yè)務的會計分錄。 (2)計算甲公司12月份主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 (“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示) 2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),其銷售的產品為應納增值稅產品,適用的增值稅稅率為17%,產品銷售價款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產品銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉。2003年度,甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務事項: (1)銷售A產品一批,產品銷售價款為800000元,產品銷售成本為350000元。產品已經發(fā)出,并開具了增值稅專用發(fā)票。同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。 (2)收到乙公司因產品質量問題退回的B產品一批,并驗收入庫。甲公司用銀行存款支付了退貨款,并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。該退貨系甲公司2002年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式(折扣條件為:2/10,1/20,n/30;折扣僅限于銷售價款部分)出售給乙公司的,產品銷售價款為40000元,產品銷售成本為22000元。銷售款項于12月29日收到并存入銀行(該項退貨不屬于資產負債表日后事項)。 (3)委托丙公司代銷C產品一批,并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費,該批產品的銷售價款為120000元,產品銷售成本為66000元。 (4)甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出,款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票,并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。 (5)用銀行存款支付發(fā)生的管理費用67800元。 計提壞賬準備4000元。 (6)銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元,應交的教育費附加為900元。 (7)計算應交所得稅(假定甲公司本年應納稅所得額為400000元)。. (8)結轉本年利潤(甲公司年末一次性結轉損益類科目)。 (9)按凈利潤的10%和提取法定盈余公積 (10)按凈利潤的40%向投資者分配應付利潤。 (11)結轉利潤分配各明細科目。 要求:根據(jù)上述業(yè)務,編制甲公司2003年度經濟業(yè)務事項的會計分錄(“應交稅費”和“利潤分配”科目要求寫出明細科目)。 3.A企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅稅率為17%,有關資料如下: (1)2003年11月30日該企業(yè)尚未抵扣的增值稅進項稅額21500元。 (2)該企業(yè)2003年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務: 、儋忂M原材料一批,價款100000元,增值稅率7%,款項以存款支付,材料已驗收入庫(原材料按實際成本計價核算); 、阡N售給B公司產品一批,增值稅專用發(fā)票上的售價為300000元,收到B公司交來面值為351000元的銀行匯票一張,銷售成本為200000元: 、蹐髲U舊設備一臺,原值為65000元,已提折舊為60000元,發(fā)生清理費用為1000元,取得殘料變價收人為2000元,有關款項已通過銀行結算完畢; 、蹷公司來函提出本月購買的產品中。有100000元的甲產品質量不完全合格,要求在價格上給予40000元的折讓,經查明,符合原合同約定,同意B公司的要求,并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅發(fā)票; ⑤于2003年8月1日為客戶研制一項產品,工期為6個月,合同收入330000元,到2003年12月31日已發(fā)生成本220000元,已預收賬款200000元,預計開發(fā)完成此項產品總成本為250000元。年末經專業(yè)測量師測量,產品的開發(fā)程度為85%; ⑥用銀行存款支付本月管理費用18430元; ⑦計算本月應交的增值稅; ⑧分別按應交增值稅的7%和3%計提本月應交的城建稅和教育費附加。 要求: (1)編制有關經濟業(yè)務的會計分錄; (2)計算2003年12月份A企業(yè)利潤表中以下項目的金額(要求列出計算過程)。 、贍I業(yè)利潤; 、诶麧櫩傤~;’ 、蹆衾麧
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