四、計(jì)算分析題

　　1．  某企業(yè)2007年1月31日在工商銀行的銀行存款余額為256000元，銀行對(duì)賬單余額為

　　265000元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票2000元，銀行尚未入賬。

　　(2)委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但企業(yè)尚未收到銀行收款通知。

　　(3)銀行代付本月電話費(fèi)4000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知。

　　(4)企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　要求：

　　(1)根據(jù)所給資料填制以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(2)如果調(diào)節(jié)后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)如何處理?

　　(3)該企業(yè)在2007年1月31日可動(dòng)用的銀行存款的數(shù)額是多少?

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

 

 

　　(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。

　　3．A公司2007年有關(guān)資料如下：

　　(1)  2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬

　　元：

　　(2)  12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬元，增值稅率17％，單位銷售成本O．8萬元，未收款：

　　(3)  12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購買的10件商品，A公司

　　同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；

　　(4)12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元：

　　(5)12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬元，存入銀行；

　　(6)2007年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　的比例為5％。

　　要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　(金額單位用萬元表示)。

　　4．某國有工廠材料存貨采用計(jì)劃成本記賬，2000年1月份“原材料”科目某類材料的期初

　　余額為40000元，“材料成本差異”科目期初借方余額為4000元，原材料單位計(jì)劃成本10

　　元。

　　該工廠1月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�。�1）       1月10日進(jìn)貨1000公斤，支付材料貨款9500元，材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1615元，運(yùn)費(fèi)400元（運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為7%）。材料已驗(yàn)收入庫。

　　（2）       1月15日車間一般耗用鄰用材料100公斤。

　　（3）       1月20日進(jìn)貨2000公斤，增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)為22464元（增值稅稅率為17%）�？铐�(xiàng)用銀行存款支付。另支付運(yùn)費(fèi)1000元。材料已驗(yàn)收入庫。

　�。�4）       1月25日車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料2500公斤。

　　要求：

　�。�1）       完成上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�2）       計(jì)算材料成本差異率，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

　　(3)計(jì)算月末原材料的實(shí)際成本。

　　5·某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為

　　每公斤10元。該企業(yè)2003年4月份有關(guān)資料如下：

　　(1)“原材料”賬戶月初余額80000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額1000元，“材

　　料采購”賬戶月初借方余額21000元(上述賬戶核算的均為甲材料)。

　　(2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫。

　　(4)  4月10日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價(jià)款為58900元，增值稅額10013元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項(xiàng)，材料尚未到達(dá)。

　　(5)  4月20日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫。

　　(5)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料6000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)

　　負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。

　　6·某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。發(fā)出材料成本按加權(quán)平均法計(jì)算。2003年7月1日庫

　　存A種原材料100噸，價(jià)值77905元，當(dāng)月購人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)

　　票上注明的售價(jià)為每噸800元，增值稅額為544000元。另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用50000元（假定運(yùn)

　　費(fèi)不包括增值稅），裝卸費(fèi)用12000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用13900元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支

　　付。原材料運(yùn)輸入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5噸。

　　本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用該種原料2000噸，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用該種材料1600噸，本企業(yè)工程領(lǐng)用

　　400噸。

　　要求：

　�。�1）       計(jì)算購入A種材料的入帳價(jià)值及單位采購成本。

　　（2）       編制購入材料的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）       計(jì)算A材料的加權(quán)平均單價(jià)。

　　（4）       編制領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　7．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。適用的消費(fèi)稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。有關(guān)資料如下：

　　(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為2％。

　　(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)4600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的

　　增值稅和消費(fèi)稅。

　　(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅；

　　(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”賬

　　戶需列出明細(xì)賬，增值稅需列出專欄)。

　　8．甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下： 

　　(1)    2002年1月2日，以每股買入價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購入乙股份有限公司(以

　　下簡(jiǎn)稱乙公司)的股票200萬股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司購入的股票占乙公司發(fā)行在外股份的10％，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　(2)2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案，每股派發(fā)0．2元現(xiàn)金股利。

　　(3)2002年3月10日收到現(xiàn)金股利。

　　(4)2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。

　　(6)  2003年’2月1日，甲公司將持有的乙公司的股票全部售出，收到價(jià)款凈額1900萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。   

　　要求：編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　9．A公司于2007年1月l舊用銀行存款購入B公司股票400萬股，每股購入價(jià)為10元(含

　　已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元)，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)

　　的30％。A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

　　為13000萬元。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利，2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提

　　取盈余公積100萬元。2008年1月20日，A公司將持有的對(duì)B公司的投資對(duì)外出售，收到

　　款項(xiàng)4300萬元存人銀行。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。

　　要求：完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(金額單位以萬元表示)。

　　10．某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　(1)  購買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100萬元，增值稅率17％．以銀行存款支付，需進(jìn)行安裝。

　　(2)  購買材料20萬元(含增值稅)，以銀行存款支付，全部用于安裝工程。

　　(3)  應(yīng)付安裝工程人員工資23萬元。

　　(4)  安裝完畢交付生產(chǎn)車間  使用。 

　　(5)  該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值5％。采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)  該設(shè)備用于交付使用后第四年末報(bào)廢，在清理中，支付清理費(fèi)2000元，收到過失人賠款和殘料變價(jià)收入款共計(jì)'13000元。  

　　要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　11．某企業(yè)于2010年初自行建造倉庫一座，購人為工程準(zhǔn)備韻各種物資100000元，支付的

　　增值稅額為17000~元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用

　　原材料；另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為

　　1700元；分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，

　　工程于2010年4月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和

　　法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％。

　　要求：

　　(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；   

　　(2)編制2010年與工程物資和固定資產(chǎn)購建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

　　(3)計(jì)算2011年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額.

　　12．A企業(yè)2007年1月1日從。B企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，，以銀行存款支付買價(jià)和有

　　關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬元。該專利自可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的年限為10年

　　假定A企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷。2009年功受祿日。A企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)出售

　　企業(yè)，取得收入90萬元存人銀行，該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5％(不考慮其他稅費(fèi))。

　　要求：

　　(1)編制A企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

　　(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

　　(2)    編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的凈損益。(金額單位

　　用萬元表示)

　　13．長(zhǎng)江股份有限公司(系上市公司)發(fā)生下列與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)  2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值

　　為50000000元，按照市場(chǎng)情況估計(jì)其公允價(jià)值為30000000元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。該專利權(quán)的攤銷年限為10年。

　　(2)  長(zhǎng)江股份有限公司從2007年3月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材’料費(fèi)40000000．元、、人工工資6000000元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用4000000元，總計(jì)50000000元，其中，，符合資本化條件的支出為、36000000元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定甩途。．假定形

　　成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線落÷按10年攤銷。

　　要求：編制長(zhǎng)江股份有限公司2007年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)允錄．。 

　　14．2001年1月1日，甲企業(yè)外購，_A無形資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為100萬元。該無形資

　　產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的年限為5年o 2002年12且31日，由于與

　　A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，．致使A無形資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值減值。甲企業(yè)估計(jì)其

　　可收回金額為18萬元。

　　要求：編制該無形資產(chǎn)200t年1月1日至2002年12月31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(金

　　額單位用萬元表示)。   

　　15．2007年6月1日，甲公司對(duì)其以經(jīng)營租賃方式租入的辦公樓進(jìn)行裝修，發(fā)生以下有關(guān)

　　支出：(1)領(lǐng)用工程物資·100萬元；(2)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料lO萬元，購進(jìn)該批材料對(duì)支付的

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為l.7萬元;（3）輔助助生產(chǎn)車間為該裝修工程提供的勞務(wù)支l出為30萬

　　元；分配有關(guān)人員l的職工薪酬為50．3-萬元。2007年12月1日1該辦公樓裝修完工，達(dá)

　　到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，并按租賃期8年攤銷。假定不考慮其他因素。

　　要求：   

　　(1)編制裝修過程有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

　　(2)計(jì)算2007年應(yīng)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄。

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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)	孫繼秋		講 座	游文麗	22	講 座
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)	孫玉萍	50	講 座	鄭慶華	21	講 座
中級(jí)經(jīng)濟(jì)法	孫繼秋		講 座	游文麗	21	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理	劉艷霞		講 座	劉艷霞	20	講 座

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