四、計算分析題

1．答案：
（1）2004年4月1日投資時：
    借：長期股權(quán)投資－乙公司               523000
        貸：銀行存款                          523000
（2）2005年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利
    借：應(yīng)收股利      100000
       貸：長期股權(quán)投資－乙公司    （100000×3/12）25000
           投資收益                      （100000×9/12）75000
（3）2005年5月10日收到股利時：
    借：銀行存款                         100000
      貸：應(yīng)收股利                               100000
（4）2006年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票
    借：銀行存款                           380000
      貸：長期股權(quán)投資－乙公司              [（523000－25000）×50%] 249000
           投資收益                        （倒擠）131000
2．答案：
（1）甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄：
借：委托加工物資     30000
貸：原材料           30000
借：委托加工物資   —600
    貸：材料成本差異     —600
（2）乙企業(yè)代扣應(yīng)交消費稅額=60000×10%=6000（元）
應(yīng)納增值稅=15600×17%=2652（元）
注：由于委托加工物資有市場價格，因此消費稅可以直接根據(jù)售價計算，不需要再計算組成計稅價格，加工費需要交納增值稅。
（3）甲企業(yè)支付運費、加工費和稅金等款項的分錄：
借：委托加工物資                      （4400+15600+6000）26000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2652
貸：銀行存款                              28652
（4）B商品的成本=29400+26000=55400（元）
3、答案：
（1）相關(guān)賬務(wù)處理：
①將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建
借：在建工程700
    累計折舊360
    貸：固定資產(chǎn)1060
②改擴建發(fā)生支出時：
借：在建工程  300
    貸：工程物資300
借：在建工程23.4
    貸：原材料20
        應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
借：在建工程20
    貸：應(yīng)付工資20
借：在建工程6.6
    貸：銀行存款6.6
③甲企業(yè)改擴建后的廠房入賬價值＝1060-360+300+20×（1+17％）+20+6．6＝1050（萬元）
借：固定資產(chǎn)1050
    貸：在建工程1050
（2）甲企業(yè)改擴建后的廠房2005年應(yīng)計提折舊額＝1050×2/20× =26.25（萬元）
借：制造費用26.25
    貸：累計折舊26.25
注：根據(jù)當月增加當月不計提折舊，當月減少當月照提折舊的原則，改擴建后固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該按三個月計提；式子中的2/20為雙倍余額遞減法下的折舊率。

4．答案
（1）借：資本公積    60000
         貸：實收資本——A公司    20000
             實收資本——B公司    20000
             實收資本——C公司    20000
（2）借：盈余公積                  65000
         貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入            65000
（3）借：利潤分配——提取盈余公積    48000
         貸：盈余公積                        48000
（4）借：銀行存款                1100000
         貸：實收資本——D公司            1000000
             資本公積                       100000

五、綜合題

1．（1）4月20日向B公司賒銷商品一批
不含稅銷售收入＝117000÷1.17＝100000（元）
增值稅銷項稅額＝100000×17%＝17000（元）
借：應(yīng)收賬款                         118000
  貸：主營業(yè)務(wù)收入                           100000  
      應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）       17000
      銀行存款                                1000
借：主營業(yè)務(wù)成本                      80000
  貸：庫存商品                               80000
（2）5月20日收到代墊運雜費和商業(yè)匯票
借：銀行存款                    1000
    應(yīng)收票據(jù)                   117000
    貸：應(yīng)收賬款                         118000
（3）8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料                        180000
     應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30600
    貸：應(yīng)收票據(jù)                       117000
         銀行存款                        93600
（4）用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款
借：預(yù)付賬款                     20000
  貸：銀行存款                          20000
（5）收到甲公司發(fā)來的材料
借：原材料                           40000
    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）  6800
  貸：預(yù)付賬款                              46800
（6）開出轉(zhuǎn)賬支票補付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預(yù)付賬款                          26800
  貸：銀行存款                              26800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款                         5000
  貸：現(xiàn)金                                   5000
（8）生產(chǎn)車間報銷日常管理支出
借：制造費用                    5500
  貸：現(xiàn)金                            5500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出                 3060
  貸：包裝物                        3060
2．答案：
（1）貨幣資金=5000+28500=33500（元）；
（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款借方明細50000+預(yù)收賬款借方明細10000-壞賬賬準備2500=57500（元）；
（3）預(yù)付賬款＝預(yù)付賬款借方明細10000+應(yīng)付賬款借方明細15000＝25000（元）；
（4）存貨=原材料35000+低值易耗品5000+分期收款發(fā)出商品45000-材料成本差異2100+庫存商品50000=132900（元）；
（5）待攤費用=待攤費用借方余額500+預(yù)提費用借方余額500=1000（元）；
（6）應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款貸方明細25000+應(yīng)付賬款貸方明細50000=75000（元）；
（7）預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方明細15000+應(yīng)收賬款貸方明細10000=25000（元）；
（8）應(yīng)交稅金=13000元；
（9）預(yù)提費用=0元；
（10）一年內(nèi)到期的長期負債=15000+25000=40000（元）；
（11）長期借款=90000-40000=50000（元）；
（12）盈余公積=100000元；
（13）未分配利潤=100000元。

注：　一年內(nèi)到期的長期負債：15 000（從資料（3）分析，①從中國銀行與②從農(nóng)業(yè)銀行借入的這兩筆借款，從05年年底算起，到期日都是不足一年的借款，因此兩者都屬于一年內(nèi)到期的長期負債）。
　　長期借款：90 000－ （一年內(nèi)到期的長期負債）40 000＝50 000（元）。

          

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