五、綜合題

1．答案：
　　（1）固定資產(chǎn)入賬價值=105300+15000+2550+25000+5000=152850（元）
　�。�2）會計分錄：
　　購入為工程準備的物資：
　　借：工程物資　　　　117000
　　　　貸：銀行存款　　　　　117000
　　工程領(lǐng)用物資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　105300
　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　105300
　　剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000
　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）　1700
　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　11700
注：剩余工程物資的價稅合計是117000－105300＝11700（元），因為其進項稅額可以抵扣，所以計入到借方進項稅額的金額是11700/（1+17％）×17％＝1700（元），原材料的金額是11700/（1+17％）＝10000（元）。
　　工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：
　 　借：在建工程——倉庫　　　　　　　　　　　17550
　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　2550
　　分配工程人員工資：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　　25000
　　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　25000
　　輔助生產(chǎn)車間為工程提供的勞務(wù)支出：
　　借：在建工程——倉庫　　　　　5000
　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　5000
　　工程完工交付使用：
　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　152850
　　　　貸：在建工程——倉庫　　　　　　152850
（3）計算折舊額:
雙倍余額遞減法下2005年折舊額=152850×2/5×6/12=30570（元）
年數(shù)總和法下2005年折舊額=（152850-550）×5/15×6/12=25383.33（元）

2． 答案：
（一）編制相關(guān)的會計分錄
（1）發(fā)出商品：
借：分期收款發(fā)出商品                  20
    貸：庫存商品                            20
確認本月銷售收入：
借：銀行存款                           5.85
    貸：主營業(yè)務(wù)收入                           5（25×20%）
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）       0.85
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：
  借：主營業(yè)務(wù)成本                        4
貸：分期收款發(fā)出商品                        4（20×20%）
（2）
收到預(yù)付款：
  借：銀行存款                            4
        貸：預(yù)收賬款                                 4
發(fā)生相關(guān)成本：
  借：生產(chǎn)成本                              2．6
     貸：應(yīng)付工資                                  2．6
注：企業(yè)9月末沒有完工，完工程度無法得知，且不是在年末，因此不能按完工百分法確認收入。
 （3）
發(fā)出代銷商品：
借：委托代銷商品                        3．6
     貸：庫存商品                                 3．6
收到代銷清單：
借：銀行存款                            3．36
    營業(yè)費用——代銷手續(xù)費              0．15（5×60%×5%）
    貸：主營業(yè)務(wù)收入                              3（5×60%）
        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）          0．51
借：主營業(yè)務(wù)成本                         2．16（3.6×60%）
貸：委托代銷商品                              2．16
 （4）
收到預(yù)付款：
借：銀行存款                            35
    貸：預(yù)收賬款                                  35
核算生產(chǎn)支出：
借：生產(chǎn)成本                             15
    貸：應(yīng)付工資                                   5
        原材料                                    10
注：該項業(yè)務(wù)不是提供勞務(wù)，不能按完工百分比法確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，待到全部完工時再做相關(guān)核算。
（5）收到商業(yè)匯票：
借：應(yīng)收票據(jù)                             117
      貸：主營業(yè)務(wù)收入                                100
         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）               17
  借：主營業(yè)務(wù)成本                          80
貸：庫存商品                                   80
注：因購買方場地限制，推遲到下月提貨，屬于銷售方的風險與報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認的條件，可以確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（6）借：主營業(yè)務(wù)收入                           8
         應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）       1．36
        貸：應(yīng)收賬款——甲公司                          9．36
  借：庫存商品                 6
貸：主營業(yè)務(wù)成本                  6
（7）
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入=（1）5＋（3）3＋（5）100－（6）8 =100（萬元）；
本月實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)成本=（1）4＋（3）2.16＋（5）80－（6）6=80.16（萬元）；
其他業(yè)務(wù)收入=4萬元；
其他業(yè)務(wù)支出=2萬元；
營業(yè)費用=（3）0.15萬元；
投資收益=3.06萬元；
營業(yè)外收入=150萬元；
營業(yè)外支出=80萬元；
主營業(yè)務(wù)稅金及附加=20萬元；
管理費用=10萬元；
財務(wù)費用=2萬元；
本月實現(xiàn)的利潤總額=100－80.16+4－2－0.15+3.06+150－80－20－10－2＝62.75（萬元）；
  所得稅＝62.75×33％＝20.71（萬元）
  借：所得稅                      20．71
  貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅          20．71

（二）編制9月份利潤表
                   利潤表（簡表）
編制單位：華天公司       2005年9月       單位：萬元
    項目  本月數(shù)
一．主營業(yè)務(wù)收入 100
  減：主營業(yè)務(wù)成本 80.16
      主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20
二．主營業(yè)務(wù)利潤 -0.16
  加：其他業(yè)務(wù)利潤 2
  減：營業(yè)費用 0.15
      管理費用 10
      財務(wù)費用 2
三．營業(yè)利潤 -10.31
  加：投資收益 3.06
      營業(yè)外收入 150
  減：營業(yè)外支出 80
四．利潤總額 62.75
  減：所得稅 20.71
五．凈利潤 42.04

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