五、計算題

（一）某企業(yè)屬于大連市以石油化工生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A、B、C、D四種產(chǎn)品，A、B、C三種產(chǎn)品適用17%的增值稅稅率，D適用產(chǎn)品13%的增值稅稅率，A產(chǎn)品適用45%的消費稅稅率，同時每箱還征收消費稅0.2萬元，B、C兩產(chǎn)品均適用25%的消費稅稅率，D產(chǎn)品不交消費稅，2004年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務：

1、1月20日為生產(chǎn)產(chǎn)品進口物資，海關(guān)完稅憑證注明，買價900萬元，關(guān)稅300萬元，增值稅204萬元。
2、2月22日從小規(guī)模納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，買價200萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
3、3月9日為生產(chǎn)B產(chǎn)品購入甲材料，專用發(fā)票注明買價600萬元、增值稅102萬元，材料已領(lǐng)用，增值稅扣除憑證丟失。但運費發(fā)票未丟失，注明發(fā)生運費30萬元。
4、3月27日購入無須安裝的設(shè)備一臺，專用發(fā)票注明買價600萬元，增值稅102萬元。當月投入使用。
5、4月16日購進乙材料，專用發(fā)票注明買價500萬，增值稅85萬元，其中40%的部分用于在建工種，60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
6、7月3日購入甲設(shè)備，專用發(fā)票注明買價400萬，增值稅68萬元，普通發(fā)票注明運費50萬元，8月份安裝完畢，投入使用。
7、本年生產(chǎn)并出售A產(chǎn)品800箱，每箱含增值稅售價3.51萬元，另外，每箱代有關(guān)部門收取行業(yè)基金0.234萬元。
8、甲設(shè)備投入生產(chǎn)后，生產(chǎn)的B產(chǎn)品有500套對外出售，每套含增值稅售價2.34萬元，300套在建工程領(lǐng)用，每套成本0.4萬元，200套送給社區(qū)服務中心。
9、生產(chǎn)的C、D兩種產(chǎn)品對外出售，未能分開核算，含增值稅銷售收入936萬元。

要求：根據(jù)以上資料分別計算：

（1）本年允許抵扣的進項稅額；
（2）本年銷項稅額；
（3）本年應交增值稅；
（4）本年應交消費稅。

（二）丙公司適用33%的企業(yè)所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113.5萬元尚未彌補，本年經(jīng)營情況如下：

1、全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元，產(chǎn)品加工修理收入700萬元
2、購買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元，購買企業(yè)債券利息收入90萬元，購買國債利息收入40萬元。
3、全年發(fā)生銷售費用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元。
4、發(fā)生職工工資支出及按實際工資總額提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共593.5萬元。
5、全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元（不含工資費用支出），在建工程成本支出950萬元。
6、全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1100萬元，年利率10％，工程尚未完工，借款期2年。
7、全年發(fā)生招待費73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費支出10萬元，產(chǎn)品維修服務支出480萬元，水電費190萬元，固定資產(chǎn)折舊300萬元（其中職工個人住房折舊100萬元）。擔保損失130萬元。
8、公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對外公益性捐贈支出100萬元，直接對山區(qū)小學捐贈支出25萬元。
9、企業(yè)1～11月份累計已預交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費稅260萬元，，營業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費附加80萬元。公司職工500人，當?shù)囟悇諜C關(guān)允許從收入中扣除的工資標準為每人每月700元

要求：根據(jù)以上資料計算：

（1）企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅？
（2）哪些支出不得從收入總額中扣除？
（3）哪些費用超過了稅法規(guī)定的扣除標準？
（4）全年應納稅所得額
（5）年終應補交企業(yè)所得稅

六、綜合題

（一）
甲上市公司根據(jù)合同于2004年3月22日開出面值600萬元，5個月期的商業(yè)匯票，但票面注明的出票日期為3月19日，交付給乙公司支付材料款，A、B二位保證人為乙公司保證，并在票據(jù)正面注明保證字樣和保證人簽章。乙收到票據(jù)后并未向甲公司足額供貨，但按期向承兌人提示承兌。并于2004年6月9日將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司又背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，匯票金額變?yōu)?00萬元。丁公司于2004年8月22日向承兌人提示付款，由此牽涉出以下問題：

1、甲公司認為票據(jù)未記錄付款地和出票地，記載事項不完整，乙公司未履行合同，拒絕付款；承兌人認為持票人未按規(guī)定期限提示付款，拒絕承兌。
2、丁公司向丙公司索要票據(jù)款項，丙公司認為票據(jù)背書時未注明背書日期，背書行為無效，拒絕承擔責認。
3、丁要求乙付款，乙認為付款金額不確定，拒絕付款。
4、丁要求A、B兩位擔保人代為付款，A認為自己只承擔一半的責任，另一半責任由B承擔。B認為自己只對乙負責，乙背書轉(zhuǎn)讓時未經(jīng)自己同意，故背書轉(zhuǎn)讓后，不再承擔票據(jù)保證責任。
5、甲公司為了緩解資金壓力，經(jīng)C股東2004年9月5日提議，擬于12月2日召開臨時股東大會，審議發(fā)行公司債券事項，并于11月18日將審議事項通知各股東。

要求：結(jié)合以上資料，根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，分析回答下列問題：

（1）影響匯票有效性的記載事項有哪些？甲的理由是否成立？該票據(jù)的有效期應從哪一天開始計算？
（2）承兌人拒絕承兌的理由是否成立？
（3）提示承兌的記載事項有哪些？承兌的效力是什么？
（4）丁要求丙、乙、A、B代為付款，屬于行使什么權(quán)利？該權(quán)利行使的程序是什么？
（5）丙公司拒絕付款的理由是否成立？丙應對該票據(jù)承擔哪些責任？
（6）乙公司拒絕付款的理由是否成立？
（7）A、B的觀點是否正確？
（8）若乙代為付款后，應如何保障自己的權(quán)利？
（9）丁不慎遺失票據(jù)，可以采用哪些補救措施？最有效的補救措施是什么？
（10）上市公司在哪些情況下可以召開臨時股東大會？甲公司召開臨時股東大會的議事規(guī)則是否符合要求？

（二）
甲方（國有企業(yè)）于2001年3月10日以書面方式向乙方（有限責任公司）求購A產(chǎn)品，數(shù)量100臺，每臺價20萬元，于同年5月5日前一次供貨，貨到后15天內(nèi)付款。甲方以產(chǎn)作抵押，對所欠供貨方的貨款擔保。
乙方于3月14日收到甲方的求購函后，于當天以電子郵件的方式回復甲方，同意所提的一切條件，表示完全可以按期供貨。

雙方另外于3月20日補簽一份以甲方辦公樓作抵押，為乙方200萬元債權(quán)擔保的書面合同。
乙方為了保證向甲方及時供貨，又與丙方（合伙企業(yè)）簽訂一份向丙方購買100臺A產(chǎn)品的購貨合同，總買價150萬元，貨到后付款。合同規(guī)定丙方于4月30日前將貨物直接運到甲方所在地，憑甲方的驗貨證明，乙當日以本票方式向丙方結(jié)清貨款。

丙方將貨物如期送到甲方，甲方開出驗貨合格清單。乙方也于當日通過開戶銀行開出金額150萬元的本票交丙方。丙方于5月3日將本票交銀行進賬時，出票銀行告知，乙方無款支付，故拒絕付款。

丙方進一步調(diào)查得知，乙公司屬于3位股東出資設(shè)立的有限責任公司，注冊資本共300萬元，其中兩位股東出資共110萬元全部到位，第三位應出資190萬元，實際只出資到位30萬元。

乙方于5月15日向甲方索要貨款，甲方拒付。理由是簽訂合同時，乙方并無A產(chǎn)品，屬于欺詐行為，乙方應承擔締約過失責任。乙方根據(jù)抵押合同，要求法院以抵押物清償甲方所欠乙的貨款。法院認為甲方用于抵押的房產(chǎn)必須進行抵押登記，且事先已用于對丁公司180萬元債權(quán)的抵押擔保登記，抵押物總價值270萬元。乙方與甲方對抵押合同進行了抵押物補充登記。

同時甲、乙、丙三方還提出了以下問題：

1、甲方認為，貨物由丙方供應，故貨款應支付給丙方，因為乙方將供貨的義務和收款權(quán)利均轉(zhuǎn)移給了丙方。且甲、乙雙方之間也無書面購銷合同。
2、乙方認為，乙丙雙方簽訂的合同無效，因為丙方屬于合伙企業(yè)，無獨立企業(yè)法人資格，故無權(quán)以企業(yè)名義對外簽訂合同。
3、乙方提出丙企業(yè)的合伙人之一A個人欠乙公司賬款20萬元，乙公司有權(quán)將A欠乙公司的20萬元賬款抵償乙欠丙的部分貨款。
4、丙提出，由于乙未按期支付貨款，導致丙無法正常經(jīng)營，申請清算。銀行指定清算人清算的結(jié)果如下：
（1）丙企業(yè)變現(xiàn)的資產(chǎn)價值22萬元；
（2）發(fā)生清算費用1.6萬元，欠職工工資7萬元，欠社會勞動保險費用3萬元，欠稅款8萬元，欠其他企業(yè)貨款55萬元；
（3）丙企業(yè)合伙人之一B尚有存款10萬元，股票價值14萬元，房屋一棟價值17萬元。

要求：根據(jù)以上資料，結(jié)合《合同法》、《公司法》和《票據(jù)法》的規(guī)定，回答下列問題：

1、甲乙雙方有無書面購銷合同？
2、甲方抵押的房產(chǎn)，應如何清償？
3、出票銀行拒絕向丙方付款是否合法？
4、丙方與乙方的書面合同是否有效？
5、乙公司第三位股東出資不完整應如何處理？
6、甲可否直接將貨款支付給丙方？
7、乙方是否應對甲方承擔締約過失責？
8、乙方與丙方、A三者之間的債權(quán)債務能否相互抵消？
9、丙企業(yè)清算時，清算程序和手續(xù)應如何辦理？
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