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2016中級會計師會計實務(wù)計算分析題真題答案

來源:考試吧 2016-09-13 10:19:24 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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2016中級會計職稱答案中級會計職稱真題題庫對答案視頻解析

2016中級會計職稱《經(jīng)濟法》答案(9.10網(wǎng)友版2)

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  四、計算分析題

  1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元,與之對應的預計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變;預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下:

  資料一:2015年8月,甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

  資料二:2015年9月,甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元,同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末,保修期結(jié)束,甲公司不再預提保修費。

  資料三:2015年12月31日,甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。

  資料四:2015年12月31日,甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元,其中股本2 000萬元,未分配利潤8 000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外,其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。

  假定不考慮其他因素。

  要求:

  (1)【題干】計算應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅

  【答案】

  應納稅所得額=利潤總額9520+捐贈支出500-實際發(fā)生的預計負債200+計提的壞賬180=10000(萬元)

  應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)

  【考點】

  (2)【題干】分析業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三對遞延所得稅影響,沒有影響的,需要指出。

  【答案】

 

 

  業(yè)務(wù)一:對遞延所得稅沒有影響,因為不屬于公益性捐贈,屬于不得扣除項目,無暫時性差異,納稅調(diào)增。

  業(yè)務(wù)二:對遞延所得稅有影響,預計負債期末賬面價值=計稅基礎(chǔ)=0,遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=0,遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=0-50=-50(萬元)。

  業(yè)務(wù)三,對遞延所得稅有影響,計提壞賬產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應遞延所得稅資產(chǎn)=180×25%=45(萬元)。

  【考點】

  (3)【題干】針對業(yè)務(wù)一到業(yè)務(wù)三逐筆寫出遞延所得稅相關(guān)的分錄,沒有影響的可以不寫。

  【答案】

2016中級會計師會計實務(wù)權(quán)威真題及答案(第一批)

 

  【考點】

  (4)【題干】針對業(yè)務(wù)四,計算合并對遞延所得稅的影響,計算合并商譽,寫出購買日合并資產(chǎn)負債表相關(guān)抵消的分錄和調(diào)整分錄

2016中級會計師會計實務(wù)權(quán)威真題及答案(第一批)

  合并對遞延所得稅的影響=(360-200)×25%=40(萬元),考慮遞延所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=10000+(360-200)×75%=10120(萬元),合并商譽=10900-10120=780(萬元)。

  【答案】 

  【考點】

  2、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司賒銷一批產(chǎn)品,價稅合計3510萬元,信用期為6個月,2015年12月10日,乙公司因發(fā)生嚴重財務(wù)困難無法按約付款,2015年12月31日,甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備,2016年1月31日,甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商,通過以下方式進行債務(wù)重組,并辦妥相關(guān)手續(xù)。

  資料一,乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),2016年1月31日,該辦公樓的公允價值為1000萬元,原價為2000萬元,已計提折舊1200萬元,甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

  資料二,乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價值為400萬元,生產(chǎn)成本為300萬元,乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元,增值稅稅額為68萬元,甲公司將收到的該批產(chǎn)品作為庫存商品核算。

  資料三,乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元,公允價值為3元的200萬股普通股股票低償部分債務(wù),甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

  資料四,甲公司免去乙公司債務(wù)400萬元,其余債務(wù)延期至2017年12月31日。

  假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。

  要求:

  (1)【題干】計算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價值和債務(wù)重組損失。

  【答案】

  甲公司債務(wù)重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(萬元)。

  甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1000-400-68-200×3-1042=49(萬元)。

  【考點】

  (2)【題干】編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

  【答案】

2016中級會計師會計實務(wù)權(quán)威真題及答案(第一批)

 

  【考點】

  (3)【題干】計算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應計入營業(yè)外收入的金額。

  【答案】乙公司因債務(wù)重組應計入營業(yè)外收入的金額=債務(wù)重組利得(3510-1000-400-68-600-1042)+固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬元)。

  【考點】

  (4)【題干】編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會計分錄。

  【答案】

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  【考點】

  3、甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間相同,甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項如下:

  資料一:2014年度資料

 、1月1日,甲公司以銀行存款18 400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后,甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23 000萬元,其中股本6 000萬元,資本公積4 800萬元、盈余公積1 200萬元、未分配利潤11 000萬元;各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。

  ②3月10日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,售價為2 000萬元,生產(chǎn)成本為1 400萬元。至當年年末,乙公司已向集團外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨,其可變現(xiàn)凈值為600萬元,計提了存貨跌價準備200萬元;甲公司應收款項2 000萬元尚未收回,計提壞賬準備100萬元。

 、7月1日,甲公司將其一項專利權(quán)以1 200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,款項于當日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價為1 000萬元,預計使用年限為10年、殘值為零,采用年限平均法進行攤銷,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算,預計尚可使用5年,殘值為零。采用年限平均法進行攤銷。

  ④乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6 000萬元,提取法定盈余公積600萬元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。

  資料二:2015年度資料

  2015年度,甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

  假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。

  要求:

  (1)【題干】編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵銷分錄。

  【答案】①成本法調(diào)權(quán)益法

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 、诘咒N長期股權(quán)投資

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  ③抵銷投資收益

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  【考點】

  (2)【題干】編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

  【答案】

 、俅尕泝(nèi)部順流交易的抵銷

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  ②內(nèi)部應收應付的抵銷

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 、蹮o形資產(chǎn)內(nèi)部順流交易的抵銷

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  【考點】

  (3)【題干】編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)

  【答案】

 、俅尕泝(nèi)部交易連續(xù)編報

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 、趦(nèi)部債權(quán)債務(wù)連續(xù)編報

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  ③無形資產(chǎn)內(nèi)部交易連續(xù)編報

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