首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 會計職稱考試 > 歷年真題 > 中級會計實(shí)務(wù) > 正文

會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》歷年經(jīng)典試題(第14章)

來源:考試吧 2013-08-19 11:35:35 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫

 

  四、綜合題

  1.南云公司為上市公司,屬于增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%;主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售,銷售價格為公允價格(不含增值稅額),銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度,南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)1月31日,向甲公司銷售100臺A機(jī)器設(shè)備,單位銷售價格為40萬元,單位銷售成本為30萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。合同約定。甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)El,南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),估計該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日,收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺并驗(yàn)收入庫,89臺A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù),實(shí)際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅稅額。

  (2)3月25日,向乙公司銷售一批8機(jī)器設(shè)備,銷售價格為3000萬元,銷售成本為280(萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。4月 10日,收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅稅額。

  (3)6月30日,在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票,相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存 銀行。該股票系上年度購人,初始取得成本為35萬元,作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)耗關(guān)公允價值變動收益8萬元。

  (4)9月30日,采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定,該批機(jī)器設(shè) 備銷售價格為580萬元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款(不含增值稅稅額),剩余款

  項(xiàng)應(yīng)于11月30 日支付,并由南云公司發(fā)出(機(jī)器設(shè)備。9月30日,收到丁公司預(yù)付的貨款

  290萬元并存入銀行;l l月30日,發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅稅額,并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元,已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

  (5)11月30 日,向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn),相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行;適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元,已攤銷340萬元,已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3萬元。

  (6)12月1日,向庚公司銷售l00臺D機(jī)器設(shè)備,銷售價格為2400萬元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為l800萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出,相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定,南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日.計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計提)。

  要求:根據(jù)上述資料,逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

  (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)(2011年)

  【答案】

  (1)

  @2010年1月31日

  借:應(yīng)收賬款4680

  貸:主營業(yè)務(wù)收入4000

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  680(4000×17%)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 3000

  貸:庫存商品 3000

  借:主營業(yè)務(wù)收入400

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 300

  預(yù)計負(fù)債 l00

 、2010年6月30日

  借:庫存商品 330

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 74.8(440×17%)

  主營業(yè)務(wù)收入 40

  預(yù)計負(fù)債 l00

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 30

  應(yīng)收賬款 514.8(440×1.17)

  借:銀行存款 4165.2(89 x40×1.17)

  貸:應(yīng)收賬款 4165.2

  (2)

  ①2010年3月25日

  借:應(yīng)收賬款 35l0

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 3000

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  510(3000×17%)

  借:主營業(yè)務(wù)成本 2800

  貸:庫存商品 2800

 、2010年4月10日

  借:銀行存款 3480

  財務(wù)費(fèi)用 30(3000×1%)

  貸:應(yīng)收賬款 3510

  (3)

  借:銀行存款 50

  貸:交易性金融資產(chǎn)一成本 35

  一公允價值變動 8

  投資收益 7

  借:公允價值變動損益 8

  貸:投資收益8

  (4)

  @2010年9月30日

  借:銀行存款 290

  貸:預(yù)收賬款 290

 、2010年ll月30 H

  借:銀行存款 388.6

  預(yù)收賬款 290

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 580

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  98.6

  借:主營業(yè)務(wù)成本 570

  存貨跌價準(zhǔn)備 30

  貸:庫存商品 600

  (5)

  借:銀行存款 200

  累計攤銷 340

  無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30

  貸:無形資產(chǎn) 500

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅l0(200×5%)

  營業(yè)外收入 60

  (6)

 、2010年12月1日

  借:銀行存款 2808(2400×1.17)

  貸:其他應(yīng)付款 2400

  應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

  408

  ②2010年12月31日

  借:財務(wù)費(fèi)用 20[(2500—2400)÷5]

  貸:其他應(yīng)付款 20

  相關(guān)推薦:

  考試吧策劃:2013年會計職稱通關(guān)必備輔導(dǎo)資料

  名師2013年會計職稱考試強(qiáng)化復(fù)習(xí)指導(dǎo)

  2013年會計職稱考試教材變化對比匯總

  考試吧總結(jié):2012年會計職稱考試所涉及考點(diǎn)

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費(fèi)使用
中級會計實(shí)務(wù)
共計2711課時
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計2212課時
講義已上傳
12623人在學(xué)
財務(wù)管理
共計2870課時
講義已上傳
30519人在學(xué)
財務(wù)報告目標(biāo)
共計25824課時
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計量
共計5987課時
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級還有
2025中級會計考試時間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會計職稱考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本會計職稱考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會計職稱考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號 
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會計職稱微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級報名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
選課
報名