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第18章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項
歷年考題解析
一、單項選擇題
1.(2011年)2010年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2011年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日,預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A.135
B.150
C.180
D.200
【答案】A
【解析】本題考核日后期間未決訴訟結(jié)案的處理。賬務(wù)處理如下:
借:預(yù)計負(fù)債 800
貸:以前年度損益調(diào)整 200
其他應(yīng)付款 600
借:以前年度損益調(diào)整 200
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 200
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150
貸:以前年度損益調(diào)整 150
借:以前年度損益調(diào)整 150
貸:盈余公積 15
利潤分配—未分配利潤 135
2.(2010年)甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出,2010年2月1日,甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品,該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日,甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券;2010年1月25日,甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊;2010年1月5日,甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)。無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中,屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是( )。
A.乙公司退貨
B.甲公司發(fā)行公司債券
C.固定資產(chǎn)未計提折舊
D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回
【答案】B
【解析】本題考核非調(diào)整事項的判定。選項A,報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的,屬于調(diào)整事項;選項C,是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯,屬于調(diào)整事項;選項D,盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況,但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生的時間是在2009年,所以屬于調(diào)整事項。
二、多項選擇題
(2011年)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中,正確的有( )。
A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露
B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項
D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)
【答案】ABD
【解析】本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表
日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負(fù)債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關(guān)的事項,并不是在這個期間發(fā)生的所有事項,所以選項C是不正確的。