四、計(jì)算分析題

　　(2009年)甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬(wàn)元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開(kāi)工。

　　(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬(wàn)元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，

　　工程暫時(shí)停工。

　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工。以銀行存款支付工程款1250萬(wàn)元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬(wàn)元。

　　假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(2)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬(wàn)元來(lái)表示)

　　【答案】

　　(1)計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　專門借款應(yīng)付利息(利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬(wàn)元)

　　暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(萬(wàn)元)

　　專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬(wàn)元)

　　暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(萬(wàn)元)

　　專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(萬(wàn)元)

　　占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=150×2/3+750×1/3=350(萬(wàn)元)

　　一般借款季度資本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%

　　一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62(萬(wàn)元)。