20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

　　B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

　　C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

　　D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

　　參考答案：ABD

　　答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考查的是可轉(zhuǎn)換公司債券的初始確認(rèn)，教材有明確的會(huì)計(jì)處理表述。

　　21.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

　　B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　參考答案：BCD

　　答案解析：債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考查債務(wù)重組中債權(quán)人、債務(wù)人關(guān)于或有應(yīng)收(應(yīng)付)金額的處理，2010年教材215頁有原文，難度不大，學(xué)員認(rèn)真一些，做對(duì)是沒有問題的。

　　22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有(　　)。

　　A.甲公司運(yùn)營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　B.乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　C.丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

　　D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

　　參考答案：AB

　　答案解析：對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量。選項(xiàng)A、B不滿足第(2)個(gè)條件，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，中規(guī)中矩，非常基礎(chǔ)。

　　23.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　參考答案：ABC

　　答案解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查暫時(shí)性差異的概念，是屬于教材重點(diǎn)內(nèi)容，理應(yīng)重點(diǎn)掌握的。