2002年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）》試題及參考答案

一、 單項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。本類題共15分，每小題1分。）

1、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。

A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
B、營(yíng)業(yè)外支出
C、在建工程
D、管理費(fèi)用

2、甲公司1996年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實(shí)際成本為500萬元，攤銷年限為10年。2000年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為180萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。

A、170
B、214
C、200
D、144

3、某設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。

A、195.2
B、192
C、187.2
D、124.8

4、甲公司2001年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為90萬元。甲公司采用直線法進(jìn)行溢折價(jià)攤銷。該債券2001年度的利息費(fèi)用為（）萬元。

A、15
B、7
C、5
D、3

5、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額的會(huì)計(jì)處理是（ ）。

A、計(jì)入溢價(jià)收入
B、計(jì)入投資收益
C、計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
D、沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

6、采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)不會(huì)引起投資企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。

A、被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
B、被投資單位接受實(shí)物捐贈(zèng)
C、被投資單位宣告分派股票股利
D、被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

7、企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。

A、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備
B、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備
C、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D、在建工程減值準(zhǔn)備

8、某事業(yè)單位2001年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬元。2001年該單位事業(yè)收入為5000萬元，事業(yè)支出為4500萬元；撥入�？顬�500萬元，專款支出為400萬元，該項(xiàng)目年末尚未最后完成；對(duì)外投資為300萬元。假定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2001年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（ ）萬元。

A、350
B、450
C、650
D、750

9、某商場(chǎng)采用毛利率法對(duì)商品的發(fā)出和結(jié)存進(jìn)行日常核算。2001年10月，甲類商品期初庫(kù)存余額為20萬元。該類商品本月購(gòu)進(jìn)為60萬元，本月銷售收入為92萬元，本月銷售折讓為2萬元。上月該類商品按扣除銷售折讓后計(jì)算的毛利率為30%。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2001年10月該類商品月末庫(kù)存成本為（）萬元。

A、15.6
B、17
C、52.4
D、53

10、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算的一般原則是（）。

A、客觀性原則
B、一貫性原則
C、可比性原則
D、實(shí)質(zhì)重于形式原則

11、某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。2001年12月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為300萬元，本月收入材料計(jì)劃成本為700萬元；月初結(jié)存材料成本差異為超支2萬元，本月收入材料成本差異為節(jié)約10萬元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為800萬元。本月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A、197.6
B、202.4
C、201.6
D、198.4

12、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本期購(gòu)入原材料100公斤，價(jià)款為57000元（不含增值稅額）。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為380元。該批原材料的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

A、545.3
B、573.8
C、604
D、706

13、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起期末存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A、已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售
B、已確認(rèn)銷售但尚未發(fā)出商品
C、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D、已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

14、甲公司按單項(xiàng)投資計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司年末某項(xiàng)短期投資賬面余額為50萬元，市價(jià)為42萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為10萬元。據(jù)此計(jì)算，年末對(duì)該項(xiàng)短期投資應(yīng)補(bǔ)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A、2
B、8
C、－2
D、0

15、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A、盈余公積轉(zhuǎn)增資本
B、盈余公積補(bǔ)虧
C、法定公益金用于建造集體福利設(shè)施
D、用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧

二、 多項(xiàng)選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。本類題共20分，每小題2分。）

1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有（）。

A、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
B、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本
C、分期攤銷的出租包裝物成本
D、分期攤銷的出借包裝物成本

2、下列各類機(jī)器設(shè)備，應(yīng)計(jì)提折舊的有( )。

A、融資租入的機(jī)器設(shè)備
B、經(jīng)營(yíng)租入的機(jī)器設(shè)備
C、季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備
D、已提足折舊繼續(xù)使用的機(jī)器設(shè)備

3、下列各項(xiàng)中，屬于將某分部納入分部報(bào)表編制范圍的條件的有（）。

A、分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的10%或以上
B、分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的10%或以上
C、分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的10%或以上
D、分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上

4、下列各項(xiàng)中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A、修購(gòu)基金
B、投資基金
C、職工福利基金
D、固定基金

5、下列各項(xiàng)中，稱為會(huì)計(jì)中期的有（）。

A、年度
B、半年度
C、季度
D、月度

6、下列各項(xiàng)中，會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A、對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B、發(fā)生無形資產(chǎn)后續(xù)支出
C、攤銷無形資產(chǎn)成本
D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）。

A、委托代銷商品成本
B、委托加工材料成本
C、正在加工中的在產(chǎn)品成本
D、分期收款發(fā)出商品成本

8、企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，符合“收入”會(huì)計(jì)要素定義的有（）。

A、出租固定資產(chǎn)收取的租金
B、出售固定資產(chǎn)收取的價(jià)款
C、出售原材料收取的價(jià)款
D、出售自制半成品收取的價(jià)款

9、下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的方法的有（）。

A、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
B、交互分配法
C、不計(jì)算在產(chǎn)品成本法
D、定額比例法

10、下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的有（）。

A、固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊
B、低值易耗品價(jià)值攤銷采用分期攤銷法
C、存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)
D、長(zhǎng)期債券投資期末采用成本計(jì)價(jià)

三、 判斷題

1、約當(dāng)產(chǎn)量是指將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算成的相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量。（）

2、投資企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資從權(quán)益法改為成本法核算，應(yīng)在中止采用權(quán)益法時(shí)，按該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。（）

3、股份有限公司在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)于報(bào)告期末盤虧的存貨，如未得到批準(zhǔn)，可不作賬務(wù)處理。（）

4、短期股票投資在持有期間賺取的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減該短期股票投資的賬面余額。（）

5、凡效益涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出，應(yīng)作為資本性支出。（）

6、企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

7、企業(yè)對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

8、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷。（）

9、收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）

10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，但不計(jì)提折舊。（ ）

四、 計(jì)算分析題（本類題共2題，共22分，第1小題12分，第2小題10分。）

1、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。1998年至2002年有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資料如下：

（1） 1998年12月10日，收到捐贈(zèng)的尚需安裝的新設(shè)備一臺(tái)。捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)標(biāo)明，該設(shè)備的價(jià)值為2200萬元（含增值稅額）。在該設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，該批商品的實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為100萬元；發(fā)生安裝人員工資費(fèi)用2萬元。12月31日該設(shè)備安裝完工并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為69萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（2） 2002年4月11日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款371萬元，并存入銀行。另以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元。

要求：

（1）編制接受設(shè)備捐贈(zèng)、安裝和交付使用的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算該設(shè)備1999年、2000年和2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
（3）計(jì)算出售該設(shè)備所產(chǎn)生的凈損益。
（3） 編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
（“資本公積”和“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

2、 甲股份有限公司為商品流通企業(yè)。2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1） 2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末數(shù)如下（單位：元）：

（2） 2001年度利潤(rùn)有關(guān)項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)如下（單位：元）：

（3）其他有關(guān)資料如下：

①待攤費(fèi)用為支付的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)。
②本期增值稅銷項(xiàng)稅額為136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為71400元，已交增值稅為65000元。
③其他應(yīng)付款為收取的出借包裝物押金。
④2001年度沒有實(shí)際發(fā)生壞賬；2000年和2001年兩年年末均沒有計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
⑤未單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包含職工工資100000元、福利費(fèi)14000元、折舊費(fèi)2000元、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備200元、水電費(fèi)10000元、差旅費(fèi)20000元、會(huì)議費(fèi)8000元、辦公費(fèi)20000元、咨詢費(fèi)15000元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)5800元及攤銷的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)5000元。
⑥上述資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目均與投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)無關(guān)。

要求：計(jì)算現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額；

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
（2）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
（3）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。
（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。
（6）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。）

1、 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2001年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款。給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

（2）12月2日，收到B公司來函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓（甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

（3）12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬元（不含增值稅額）。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為78萬元。

（4）12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬元，實(shí)際成本為75萬元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅額分三次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下兩筆款項(xiàng)的收款日期分別為2002年1月14日和2月14日。

（5）12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅稅額）。

（6）12月25日，向F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為200萬元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。

（7）12月31日，向G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

（8）12月31日，與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為200萬元。

（9）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

要求：

（1）編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）計(jì)算甲公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

2、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2000年至2001年對(duì)乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2000年3月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購(gòu)入乙公司股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。甲公司股權(quán)投資差額按５年的期限平均攤銷。
2000年３月1日，乙公司的股東權(quán)益總額為9150萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為1800萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤(rùn)為1150萬元（其中100萬元為2000年1至2月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。

（2）2000年5月1日，乙公司宣告分派1999年度的現(xiàn)金股利100萬元。

（3）2000年6月10日，甲公司收到乙公司分派的1999年度現(xiàn)金股利。

（4）2000年11月1日，乙公司接受丙企業(yè)捐贈(zèng)的一項(xiàng)新的不需安裝的固定資產(chǎn)。乙公司未從捐贈(zèng)方取得有關(guān)該固定資產(chǎn)價(jià)值的原始憑據(jù)，該固定資產(chǎn)當(dāng)時(shí)在市場(chǎng)上的售價(jià)為200萬元（含增值稅額）。乙公司適用的所得稅稅率為33%。

（5）2000年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元。

（6）2001年5月2日，乙公司召開股東大會(huì)，審議董事會(huì)于2001年4月1日提出的2000年度利潤(rùn)分配方案。審議通過的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利100萬元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。
乙公司董事會(huì)原提交股東大會(huì)審議的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

（7）2001年，乙公司發(fā)生凈虧損500萬元。

（8）2001年12月31日，由于乙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)乙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額降至1790.8萬元。
要求：編制甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）

2002年中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（一）》參考答案

一、單選題

1、C 2、D 3、B 4、B 5、A 6、C 7、D 8、A 9、B 10、D 11、D 12、C 13、A 14、C 15、A

二、多選題

1、AD 2、AC 3、ABCD 4、ACD 5、BCD 6、ACD 7、ABCD 8、ACD 9、ACD 10、AC

三、判斷題

1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 6、× 7、× 8、√ 9、√ 10、×

四、計(jì)算題

1、答案：
（1） 借：在建工程 2200
貸：資本公積――接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
遞延稅款 726
借：在建工程 117
貸：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：在建工程 2
貸：應(yīng)付工資 2
或：
借：在建工程 119
貸：庫(kù)存商品 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
應(yīng)付工資 2
借：固定資產(chǎn) 2319
貸：在建工程 2319

（2） 1999年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（2319-69）×5÷（1+2+3+4+5）＝750（萬元）
2000年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（2319-69）×4÷（1+2+3+4+5）＝600（萬元）
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（2319-69）×3÷（1+2+3+4+5）＝450（萬元）

（3） 2002年1至4月應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（2319-69）×2÷（1+2+3+4+5）×4÷12＝100（萬元）
固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2319－（750+600+450+100）＝419（萬元）
固定資產(chǎn)出售形成的凈損益＝371－419－2＝－50（萬元）

（4）借：固定資產(chǎn)清理 419
累計(jì)折舊 1900
貸：固定資產(chǎn) 2319
借：銀行存款 371
貸：固定資產(chǎn)清理 371
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
借：營(yíng)業(yè)外支出 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
借：遞延稅款 726
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 726
借：資本公積――接受損贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 1474
貸：資本公積――其他資本公積 1474

2、〔答案〕
（1） 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
＝800000+136000+（30000-20000）+（49500－69300）－200＝926000（元）
（2）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝1000-200＝800（元）
（2） 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
＝450000+71400+（40000－25000）+（15000－10000）＋（70000－100000）＝511400（元）
（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝100000+14000+（5000-6000）＝113000（元）
（5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝40000+6460+65000＋（2700－4000）+（300－400）＝110060（元）
（6）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝200000－100000－14000－2000－200－5000＝78800（元）
或：＝10000+20000+8000+20000+15000+5800＝78800（元）

五、綜合題

〔答案〕
（1）①借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫(kù)存商品 85
借：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
貸：應(yīng)收賬款 117

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
或：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7
銀行存款 11.7

③借：銀行存款 117
貸：庫(kù)存商品 78
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià) 22

④借：分期收款發(fā)出商品 75
貸：庫(kù)存商品 75
借：銀行存款 46.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25
貸：分期收款發(fā)出商品 25

⑤借：應(yīng)收賬款 17.55
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.55
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付工資 20
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20

⑥借：委托代銷商品 180
貸：庫(kù)存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36

⑦借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40

⑧借：銀行存款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 225
遞延收益 75
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200
貸：庫(kù)存商品 200

⑨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
貸：銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
或：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17
銀行存款 116
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1
借：庫(kù)存商品 85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
或
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫(kù)存商品 85

（3） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝100-10+40+15+40+225-100＝310（萬元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝85+25+20+36+200-85＝281（萬元）

2、
〔答案〕
（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 2010
貸：銀行存款 2010
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 180
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 180
或：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（投資成本） 1830
――乙公司（股權(quán)投資差額） 180
貸：銀行存款 2010

（2）借：應(yīng)收股利 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－乙公司（投資成本）（或：損益調(diào)整） 20

（3）借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20

（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 26.8
貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備 26.8

（5）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：投資收益 60
借：投資收益 30
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 30

（6）借：應(yīng)收股利 20
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 20

（7）借：投資收益 100
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 100
借：投資收益 36
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（股權(quán)投資差額） 36
（8）借：投資收益 100

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 100