1999年中級會計專業(yè)技術(shù)資格考試《會計實務(wù)》試題及參考答案

 一、單項選擇題（本類題共20分，每小細(xì)題1分。多選、錯選、不選均不得分）

1.T公司成立時接受W公司投資轉(zhuǎn)入的商標(biāo)權(quán)。T公司合資期限為20年，國家商標(biāo)法規(guī)定商
標(biāo)權(quán)的有效法律年限為10年。T公司攤銷該商標(biāo)權(quán)的期限不得超過（）

A．  20年              B．15年            C．10年              D．18年

2．企業(yè)利潤表中的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目不包括的稅金為（）

A．消費稅                        B．資源稅         C．城市維護(hù)建設(shè)稅        D．增值稅

3．公司溢價發(fā)行股票時，對于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費（低于發(fā)行溢價收入），應(yīng)將其（）。 

A.計入開辦費       B．計入管理費    C．計入長期待攤費用     D．從溢價收入中扣除

4．甲公司1998年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額為25000000元，年度內(nèi)發(fā)生銷售折讓100000元，銷售退回300000元，當(dāng)年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為80000元，該公司應(yīng)計入當(dāng)年管理費用的業(yè)務(wù)招待費為（）元。

A．  124500              B．80000               C．123000                      D．73800

5．為促進(jìn)銷售額的增長，某企業(yè)在1998年初設(shè)立了銷售部，各分廠的產(chǎn)品都售給銷售部，再由銷售部對外出售，各分廠和銷售部的銷售收入均按市場價格計價。當(dāng)年各分廠銷售收入總額為15000000元，銷售部的銷售收入為12000000元，該企業(yè)當(dāng)年利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”為（）元。

A．  15000000             B．12000000         C．27000000                   D．3000000

6．某學(xué)校于1998年2月份收到財政部門撥入的事業(yè)經(jīng)費10000000元。該學(xué)校收到該筆款項時，應(yīng)記入的科目為（）。

A．事業(yè)基金　　　　　 B．事業(yè)收入　　　　C．上級補(bǔ)助收入　　　D．財政補(bǔ)助收入

7．企業(yè)一次購入多項設(shè)有標(biāo)價的固定資產(chǎn)，各項固定資產(chǎn)的原價應(yīng)按（）。

A．各項固定資產(chǎn)的重置完全價值確定　　　　　　　
B．各項固定資產(chǎn)市場價格的比例進(jìn)行分配后確定
C．各項同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定
D．各項同類固定資產(chǎn)的凈值確定

    8．采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，對于被投資企業(yè)因外幣資本折算引起所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計算應(yīng)享有的份額，將其計入（）。

A．資本公積　　　　　B．投資收益　　　　C．其他業(yè)務(wù)收入　　　　D．營業(yè)外收入

    9．在采用總價法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額的情況下，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計入（）。

A．管理費用　　　　　B．營業(yè)費用　　　　C．財務(wù)費用　　　　　　　　D．營業(yè)外支出

    10．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（）。

A．“主營業(yè)務(wù)收入”項目　　　　　　　　　　　　B．“其他業(yè)務(wù)利潤”項目
C．“營業(yè)外收入”項目　　　　　　　　　　　　　D．“投資收益”項目

    11．1998年7月3日，某企業(yè)持一張帶息應(yīng)收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)面值為1000000元，1998年6月
 30日已計利息1000元，尚未計提利息1200元，銀行貼現(xiàn)息為900元。該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)當(dāng)期計入財務(wù)費用
的金額為（）元。

A．－300　　　　　　　 B．－100　　　　　 C．－1300　　　　　　　 D．900

    12．計算存貨可變現(xiàn)凈值時，不應(yīng)從預(yù)計銷售收入中扣除的項目是（）。

A．銷售過程中發(fā)生的稅金　　　　　　　　　　　　　B．存貨的賬面成本
C．銷售過程中發(fā)生的銷售費用  D．出售前進(jìn)一步加工的加工費用

    13．企業(yè)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，應(yīng)計入（）。

A．主營業(yè)務(wù)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　B．管理費用
C．固定資產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　D．其他業(yè)務(wù)支出

    14．某企業(yè)1998年5月1日購買A股票1000股，每股價格10元；7月1日又購入A股票1000股，每股價格12元。該企業(yè)7月4日將其中的500股予以轉(zhuǎn)讓，則轉(zhuǎn)讓該股票的成本為（）元。

A．5000　　　　　　 B．6000 　　　　　　　C．5500　　　　　 D．4500

    15．B股份有限公司于1998年5月20日，發(fā)現(xiàn)1996年10月25日誤將購入300000元固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。該企業(yè)編制1998年5月份會計報表時應(yīng)（）。

A．調(diào)整1996年度會計報表有關(guān)項目的期初數(shù)
B．調(diào)整1997年度會計報表有關(guān)項目的期初數(shù)
C．調(diào)整1996年度會計報表有關(guān)項目的期末數(shù)
D．調(diào)整1998年度會計報表有關(guān)項目的期初數(shù)

    16．某企業(yè)因違約于1998年2月被一客戶起訴，原告提出索賠200000元。1999年1月21日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償150000元。在該企業(yè)1999年3月2日公布的1998年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（）。

A．1998年度的調(diào)整事項處理　　　　　　　　　　　　　　　　B．1999年度的管理費用處理
C．1998年度的非調(diào)整事項處理                              D．1999年度的營業(yè)外支出處理

   17．甲公司與乙公司共同出資設(shè)立丙公司，經(jīng)甲、乙雙方協(xié)議，丙公司的總經(jīng)理甲公司委派，董事長由乙公司委派，各方出資比例均為50％，股東按出資比例行使表決權(quán)。在這種情況下（）。

A．甲公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資
B．甲公司采用成本法核算該長期股權(quán)投資，乙公司采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資
C．甲、乙公司均采用成本法核算該長期股權(quán)投資
D．甲、乙公司均采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資

18．按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是（）。

A．支票　　　　　　B．銀行本票　　　　　C．商業(yè)匯票　　　　　　　D．銀行匯票

19.存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，體現(xiàn)的會計核算的一般原則是（）。

A．歷史成本原則　　　　　B．配比原則　　　　C．謹(jǐn)慎原則　　　　　D．客觀性原則

    20．對某一固定資產(chǎn)賬面原值為200000元，使用年限為5年，估計殘值率為5％.在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，按照我國現(xiàn)行制度規(guī)定，第二年應(yīng)計提折舊額為（）元。

A．48000　　　　　 B． 24000　　　 　　C． 47200　　　　　　　　　 D．30400

    二、多項選擇題（本類題共20分，每小題2分。多選、錯選、少選、不選均不得分）

    l．事業(yè)單位事業(yè)基金中的投資基金其主要來源是（）

A．從當(dāng)年未分配結(jié)余中轉(zhuǎn)入　　　B．用固定資產(chǎn)對外投資時從固定基金中轉(zhuǎn)入
C．從撥入�？钚纬傻慕Y(jié)余中轉(zhuǎn)入     D．用貨幣資金、材料和無形資產(chǎn)對外投資時從一般基金中轉(zhuǎn)入

    2．一般納稅企業(yè)委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入委托加工材料成本的是（）。

A．加工費　　　　B．增值稅　　　　C．發(fā)出材料的實際成本　　　　　　D．消費稅

    3．下列固定資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。

A．季節(jié)性停用的設(shè)備         B．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
C．以經(jīng)營租賃方式租出的設(shè)備 D．以經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備

    4．下列各項中，投資企業(yè)應(yīng)中止使用權(quán)益法、改用成本法核算的有（）。

A．所持被投資企業(yè)有表決權(quán)資本比例由40％降為5％ 
B．投資企業(yè)改變投資目的，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)為短期投資
C．被投資企業(yè)正處于依法律程序進(jìn)行清理整頓的期間
D．被投資企業(yè)向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制

    5．H公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別為63％、32％、25％和28％。此外，甲公司擁有乙公司26％的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司30％的權(quán)益性資本。應(yīng)納入H公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A．甲公司　　　　B．乙公司　　　　C．丙公司　　　　D．丁公司

    6．下列各項中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A．母公司與其子公司之間　　　　　　　　　　B．投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間
C．企業(yè)與其關(guān)鍵管理員之間                  D．投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間

    7．下列各項中，影響事業(yè)單位經(jīng)營結(jié)余的因素有（）。

A．經(jīng)營支出　　　　B．上級補(bǔ)助收入　　　C，撥出經(jīng)費　　　　　D.經(jīng)營收入

    8．按我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列項目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A．銷售商品收取的增值稅　　　　　　　　　　B．出售飛機(jī)票時代收的保險費
C．旅行社代客戶購買景點門票收取的款項　　　D．銷售商品代墊的運雜費

    9．按照我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定的外幣會計報表的折算方法，下列項目中，采用發(fā)生時的市場匯率折算的外幣會計報表項目有（）。

A．存貨　　　　B．實收資本　　　　C．固定資產(chǎn)　　　　　　D．資本公積

    10．確認(rèn)商品銷售收入時所指的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險包括（）。

A．商品被盜　　　　B．商品報廢　　　　　C．商品貶值　　　　　D．商品損壞

    三、判斷題（本類題共15分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣1分，不判斷不得分也不扣分。）

    l．會計核算的可比性原則要求同一會計主體在不同時期盡可能采用相同的會計程序和會計處理方法，以便于不同會計期間會計信息的縱向比較。

    2．企業(yè)在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的情況下，本期發(fā)生的構(gòu)成產(chǎn)品成本的費用均為直接費用。

    3．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位以原材料對外投資時，應(yīng)交納的增值稅均應(yīng)計入投資成本。

    4．當(dāng)期發(fā)生的營業(yè)費用與制造費用的區(qū)別在于，前者一定影響當(dāng)期損益，后者不一定影響當(dāng)期損益。
    5．已經(jīng)宣告的股票股利在尚未分派給股東之前，形成企業(yè)的一項負(fù)債。

    6．采用成本法核算長期股權(quán)投資時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益，或作為投資成本的收回處理。

    7．無論是采用直接轉(zhuǎn)銷法，還是采用備抵法核算壞賬損失，其壞賬損失的確認(rèn)條件都是相同的。

    8．按股份有限公司會計制度規(guī)定，對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位該項固定資產(chǎn)的賬面原價記賬。

    9．企業(yè)對于尚未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中反映。

    10．企業(yè)對于未來很可能發(fā)生的交易，應(yīng)當(dāng)合理地予以確認(rèn)和計量。

    11．稅法上視同銷售行為的，在會計核算中均應(yīng)確認(rèn)為銷售，并計算應(yīng)交納的各種稅金。

    12.采用個別折舊率計提折舊肘，某項固定資產(chǎn)無論采用哪種折舊方法計提折舊，其累計提取的折舊額不應(yīng)超過該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊總額。

    13．對初次發(fā)生的交易采用新的會計政策，不屬于會計政策的變更。

    14．按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，為進(jìn)行長期投資而發(fā)生的借款費用，應(yīng)計入長期投資的成本。

   15．雖然商譽(yù)能在較長的時期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益，但企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)在會計上不予確認(rèn)。

    四、計算分析題（本類題共20分，每小題5分）

    1．某公司從1998年起，采用成本與市價孰低法對短期投資進(jìn)行計價。1998年12月31日短期投資有關(guān)資料如下（單位： 元）

項目	成本	市價
股票投資類： 股票1 股票2 股票3 債券投資類： 債券1 債券2 合計	642000 362400 144000   78600 66000 1293000	540000 366000 120000   60000 72000 1158000

 要求：（1）按單項投資計算應(yīng)計提的跌價損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（2）接投資類別計算應(yīng)計提的跌價損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

（3）按投資總體計算應(yīng)計提的跌價損失準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。

2．A公司為一大型綜合性公司，1998年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

    （1）A公司因到期無力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司銷售一批商品，銷售價格（不含增值稅）為120000元，所得貨款除用于償還所欠W公司100000元的應(yīng)付賬款以外，其余如數(shù)收回.

    （2）從公司將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出售給D公司20年，20年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入5000000元，款項已收存銀行。售出20年期間，橋梁的維護(hù)由A公司負(fù)責(zé)。

    （3）A公司對家電產(chǎn)品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。1998年，該公司共銷售家電產(chǎn)品40000000元（不含增值稅）。根據(jù)以往經(jīng)驗，“包退”產(chǎn)品占1％，“包換”產(chǎn)品占1．5％，“包修”產(chǎn)品占 2％。

    要求：
（1）判斷上述各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入。

（2）對于判斷為應(yīng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)，計算1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額。(答案中的金額單位用元表示)

    3．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％，所得稅率為33％。該企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，1998年1月1日遞延稅款賬面貸方余額為3300元。該企業(yè)1998年度有關(guān)資料如下：
    （1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50000件，其中對外銷售45000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價格每件為20元。
    （2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券投資利息收入為30000元，其中，國債利息收入為2500元。
    （3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用25000元，業(yè)務(wù)招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費用20000元，業(yè)務(wù)招待費15000元。
    （4）本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入3000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。

    要求：
（l）計算1998年度該企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。

（2）計算1998年12月31日該企業(yè)遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費用（不考慮在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品應(yīng)交的所得稅。銷售稅金及附加略）。

（3）編制1998年與所得稅有關(guān)的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目寫出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計算過程)

    4．甲企業(yè)19×4年11月30日應(yīng)收賬款余額中應(yīng)收乙企業(yè)賬款為103500元，其中3500元為累計積欠的利息。乙企業(yè)所欠貨款是從應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入。
    由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，19×4年12月末仍不能償付已逾期的債務(wù)。經(jīng)雙方協(xié)商，于19×4年末對該債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組（該項應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備）。甲企業(yè)同意將債務(wù)本金減為75000元，免去乙企業(yè)所欠全部利息，并將債務(wù)到期日延長至 19×6年12月31日。債務(wù)重組后利息按年利率5％計算，并在每年末支付。

    要求：
（1）計算甲企業(yè)的債務(wù)重組損失。

（2）編制甲企業(yè)在債務(wù)重組時及以后各年收回本金和利息時的會計分錄（“應(yīng)收賬款”科目應(yīng)寫
出明細(xì)科目）。(答案中的金額單位用元表示,列出計算過程)

    五、綜合題（本類題共25分，第1小題10分，第2小題15分）

    1．T公司1998年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下：
資  產(chǎn)  負(fù)  債  表
    編制單位：T公司      1998年12月31日  單位：元

資產(chǎn)	年初數(shù)	期末數(shù)	負(fù)債和股東權(quán)益	年初數(shù)	期末數(shù)
流動資產(chǎn)：			流動負(fù)債：
貨幣資金	73500	555000	應(yīng)付票據(jù)	120000
短期投資	20000	18000	應(yīng)付帳款	49500	93000
應(yīng)收帳款	54000	39000	流動負(fù)債合計	169500	93000
存貨	80000	165000	長期負(fù)債：
待攤費用	7000	9000	應(yīng)付債券	80000	225000
流動資產(chǎn)合計	234500	286500	長期負(fù)債合計	80000	225000
固定資產(chǎn)：			負(fù)債合計	249500	318000
固定資產(chǎn)原價	250000	507000	股東權(quán)益：
減：累計折舊	15000	31500	股本	190000	240000
固定資產(chǎn)凈值	235000	475500	未分配利潤	30000	204000
固定資產(chǎn)合計	235000	475500	股東權(quán)益合計	220000	444000
資產(chǎn)總計	469500	762000	負(fù)債和股東權(quán)益總計	469500	762000

　　　　　　　　　　　利潤表
        編制單位：T公司                 

項      目	本年累計數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入	738000
減：主營業(yè)務(wù)成本	360000
二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－“號填列）	378000
減：管理費用	61000
財務(wù)費用	10000
三、營業(yè)利潤（虧損以“－“號填列）	307000
加：投資收益（虧損以“－“號填列）	3000
營業(yè)外收入	3000
減：營業(yè)外支出	10000
四、利潤總額（虧損以“－“號填列）	303000
減：所得稅	102000
五、凈利潤（凈虧損以“－“號填列）	201000

  其他有關(guān)資料：
    （1）本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。
    （2）主營業(yè)務(wù)成本360000元中，包括工資費用165000元。管理費用61000元中，包括折舊費
用21500元，待攤費用攤銷3000元，支付其他費用36500元。
    （3）本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價格為58000元，已收
到現(xiàn)金。
    （4）本年度購入固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。
    （5）本年度購入短期股票投資，支付價款13000元。
    （6）本年度出售短期投資收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。
    （7）本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。
    （8）本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨損失10000元，已計入營業(yè)外支出。
    （9）本年度預(yù)付保險費5000元。
    （10）本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。
    （11）財務(wù)費用10000元系支付的債券利息。
    （12）期末存貨均為外購原材料。  

 為簡便起見，不考慮流轉(zhuǎn)稅，假定T公司沒有現(xiàn)金等價物，應(yīng)收賬款全部為應(yīng)收銷貨款，應(yīng)付賬
款全部為應(yīng)付購貨款。

    要求：根據(jù)上述資料編制T公司的現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表
編制單位:T公司                          1998年度                                 單位:元

項目	金額
一.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收取的租金
收到的稅費返還
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
實際交納的增值稅款
支付的所得稅款
支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金
分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金
取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額
收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金
債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金
支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金
發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金
借款所收到的現(xiàn)金
收到的其他與籌次活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流入小計
償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金
分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金
償付利息所支付的現(xiàn)金
融資租賃所支付的現(xiàn)金
減少注冊資本所支付的現(xiàn)金
支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
現(xiàn)金流出小計
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物交增加額
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤
加：計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬
固定資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
長期待攤費用攤銷
待攤費用減少（減：增加）
預(yù)提費用
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）
固定資產(chǎn)報廢損失
財務(wù)費用
投資損失（減：收益）
遞延稅款貸項（減：借項）
存貨的減少（減：增加）
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

   
   2．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為17％，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額。
    甲公司1998年1月1日對乙企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值為4500000元（均為投資成本），持有乙企業(yè)有表決權(quán)資本的80％。該長期股權(quán)投資系1997年12月31日購入。1997年12月31日乙企業(yè)的所有者權(quán)益總額為5625000元，其中，實收資本為4000000元，未分配利潤為1625000元。
    （1）甲公司1998年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

Ａ．甲公司為了對丙企業(yè)的經(jīng)營決策施加長期影響，3月31日以銀行存款購買丙企業(yè)的股票，實際支付的價款為1400000元（其中，已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為150000元），另支付稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用3600元。甲公司從而持有丙企業(yè)有表決權(quán)資本的25％，并對丙企業(yè)有重大影響。1998年3月31日丙企業(yè)所有者權(quán)益總額為4500000元，其中，實收資本為4000000元，未分配利潤為500000元。

Ｂ．5月20日，收到丙企業(yè)分派的上述現(xiàn)金股利150000元，款項已存入銀行。

Ｃ．7月1日，乙企業(yè)宣告分派1997年度的現(xiàn)金股利400000元。

Ｄ．8月1日，甲公司與丁企業(yè)簽訂承包合同（甲公司與丁企業(yè)之間無其他關(guān)系），承包合同規(guī)定，甲公司承包丁企業(yè)的子公司S企業(yè)，承包期3年；在承包期限內(nèi)甲公司全面負(fù)責(zé)S企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，每年按S企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的20％收取承包利潤。

Ｅ．10月2日，甲公司銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格為200000元，銷售成本為140000元；同時，銷售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格為350000元，銷售成本為245000元。上述銷售產(chǎn)品均已發(fā)出，開出增值稅發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。

Ｆ．1998年度乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤800000元，甲公司按持股比例計算應(yīng)享有的投資收益。

Ｇ．1998年度丙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600000元，甲公司按加權(quán)平均持股比例計算應(yīng)享有的投資收益。

Ｈ．甲公司對長期股權(quán)投資差額，自投資日內(nèi)起10年內(nèi)平均攤銷

Ｉ．甲公司按期末應(yīng)收賬款余額的5％計提環(huán)賬準(zhǔn)備，本年度計提的壞賬準(zhǔn)備為50000 元。

J、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本

（2）其他有關(guān)資料如下：
A.．甲公司銷售產(chǎn)品的銷售毛利率1997年和1998年均為30％。乙企業(yè)1997年度從甲公司購入的存貨70000元，在1998年度仍未對外銷售；1998年度從甲公司購入的產(chǎn)品已對外銷售50％，另50％形成期末存貨。甲公司1998年度應(yīng)收乙企業(yè)賬款提取的壞賬準(zhǔn)備為11700元（1997年12月31日應(yīng)收乙企業(yè)賬款為0）。1998年度乙企業(yè)按其實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，其余未作分配。

    要求：

（1）編制甲公司1998年上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤有關(guān)的會計分錄除外。除“應(yīng)交稅金”和“長期股權(quán)投資”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。

（2）編制甲公司和乙企業(yè)內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。

（3）說明甲公司與哪些企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

1999年中級會計資格考試參考答案--會計實務(wù) 一、單項選擇題 1－5．C 、 D、  D、  B 、 B     6－10．D 、 B  、A  、C  、B 11－15．A、  B、  C 、 C 、D 　  16－20．A  、D  、C 、 C 、 A 二、多項選擇題 1．B、D      2．A、C、D     3．B、D         4．A、B、C、D      5．A、B  6．A、B、C、D  7．A、D    8．A、B、C、D   9．B、D  10．A、B、C、D 三、判斷題 1－5．×   √   √  √   ×      6－10．√   √   ×   √   ×             11－15．×   √  √   ×   √ 四、計算分析題 l．（1）按單項投資計提        應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備=（642000－54000）＋（144000－120000）＋（78600－60000）＝144600（元）     借：投資收益——短期投資跌價準(zhǔn)備            144600       貸：短期投資跌價準(zhǔn)備——股票1                 102000           短期投資跌價準(zhǔn)備——股票3                   24000           短期投資跌價準(zhǔn)備——債券1                         18600    （2）按投資類別計提：       股票投資應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝（642000＋362400＋ 144000）－（540000＋ 366000＋120000）＝122400（元） 債券投資應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝（78600＋66000）－（60000＋72000）=12600（元）     借：投資收益——短期投資跌價準(zhǔn)備135000       貸：短期投資跌價準(zhǔn)備——股票122400           短期投資跌價準(zhǔn)備——債券12600     （3）按投資總體計提：        應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝1293000－1158000＝135000（元）     借：投資收益——短期投資跌價準(zhǔn)備135000       貸：短期投資鐵價準(zhǔn)備135000。     2．（1）第一項業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第二項業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入。第三項業(yè)務(wù)可以確認(rèn)收入           （2）第一項業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為120000元。           第二項業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為250000元。           第三項業(yè)務(wù)1998年度應(yīng)確認(rèn)收入的金額為39600000元  3． （1）利潤總額＝（45000×20）－（45000×12）＋ 30000－ 50000＋ 3000＝900000－540000＋33000－50000＝343000（元） （2）1998年12月31日遞延稅款賬面（貸方）余額＝3300－（25000－20000）×33％＝3300－1650＝1650（元）     本年應(yīng)交所得稅＝[343000－2500＋（25000一20000）＋（20000—15000）]× 33％＝350500 ×33％＝115665（元）     本年所得稅費用＝115665－（25000－20000）×33％＝114015（元） 或      （3）借：所得稅114015，遞延稅款1650；貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅115665。     4.     （1）計算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面金額103500元，減將來應(yīng)收金額 82500元[75000 ×（1＋ 5％×2）]，債務(wù)重組損失21000元。     （2）債務(wù)重組時，借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）82500，營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失2l000；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)103500     （3）19 X 5年 12月  31日收回利息時，借：銀行存款3750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）3750。     （4） 19 X 6年  12月31日收到本金和最后一年利息時，借：銀行存款78750；貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)（債務(wù)重組）78750o 五、綜合題 1．現(xiàn)金流量表 編制單位：T公司       1998年度           單位：元 項目 金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：   銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 753000 收取的租金   收到的剩稅費返還   收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金       現(xiàn)金流入小計 753000 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 366500 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金   支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 165000 實際交納的增值稅款   支付的所得稅款 102000 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費   支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 41500         現(xiàn)金流出小計 675000 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000 二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：   收回投資所收到的現(xiàn)金 18000   分得股利或利潤所得的現(xiàn)金   取得債券利息收入所得的現(xiàn)金   處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額 58000 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金         現(xiàn)金流入小計 76000 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 317000 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 13000 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金   支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金         現(xiàn)金流出小計 330000 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 －254000 三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：   吸收權(quán)益性投資所收到現(xiàn)金 50000 發(fā)行債券所收到現(xiàn)金 215000 借款所收到的現(xiàn)金   收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金         現(xiàn)金流入小計 265000 償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金 70000 發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金   分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 27000 償還利息所支付的現(xiàn)金 10000 融資租賃所支付的現(xiàn)金   減少注冊資本所支付  的現(xiàn)金   支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金       現(xiàn)金流出小計 107000 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 158000 四、匯率變動對現(xiàn)金的影響   五、現(xiàn)金及現(xiàn)金的等價物的凈增加額 －18000 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：   凈利潤 201000 加：計提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳   固定資產(chǎn)折舊 21500 無形資產(chǎn)攤銷   長期待攤費用攤銷   待攤費用減少（減：增加） －2000 預(yù)提費用   處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） －3000 固定資產(chǎn)報廢損失   財務(wù)費用 10000 投資損失（減：收益） －3000 遞延稅款貸項（減：借項）   存貨的減少（減：增加） －85000 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加） 15000 經(jīng)營性應(yīng)收項目 的增加（減：減少） －76500 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 78000 2． （1）甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄：      A．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）1253600，應(yīng)收股利（或應(yīng)收股息、或其他應(yīng)收款，下同）——丙企業(yè)150000；貸：銀行存款1403600。借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）128600（1253600－4500000×25％）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（投資成本）128600。     Ｂ．借：銀行存款150000；貸：應(yīng)收股利——丙企業(yè)15000。     Ｃ．借：應(yīng)收股利——乙企業(yè)320000貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（投資成本）320000（400000×80％）。     Ｄ．借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)234000，應(yīng)收賬款——丙企業(yè)409500；貸：主營業(yè)務(wù)收入550000，應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）93500。 Ｅ．借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè)（損益調(diào)整）640000（800000×80％）；貸：投資收益640000。     Ｆ．借：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（損益調(diào)整）112500（600000×25％×9／12）；貸：投資收益112500。     Ｇ．借：投資收益 9645（128600÷10÷12×9）；貸：長期股權(quán)投資——丙企業(yè)（股權(quán)投資差額）9654。     Ｈ．借：管理費用50000；貸：壞賬準(zhǔn)備50000。     Ｉ．借：主營業(yè)務(wù)成本385000；貸：庫存商品（或產(chǎn)成品）385000。     （2）合并抵銷分錄：     Ａ．借：年初未分配利潤21000（70000×30％）；貸：存貨21000。     Ｂ．借：應(yīng)付賬款234000；貸：應(yīng)收賬款234000。借：壞賬準(zhǔn)備11700；貸：管理費用11700。     Ｃ．借：實收資本4000000盈余公積80000，未分配利潤 1945000（1625000＋720000－400000）；貸：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 4820000（4500000＋ 640000－ 320000），少數(shù)股東權(quán)益1205000 （4000000＋80000＋1945000）×20％。借：投資收益 640000，少數(shù)股東損益160000，期初未分配利潤1255000；貸：提取盈余公積80000，未分配利潤1945000。借：提取盈余公積64000（80000 × 80％）；貸：盈余公積 64000。     Ｄ．借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本100000。借：主營業(yè)務(wù)收入100000；貸：主營業(yè)務(wù)成本70000，存貨30000（10000 ×30％）。     （3）甲公司與其他企業(yè)形成的關(guān)聯(lián)方關(guān)系有：①甲公司與乙企業(yè)；②甲公司與丙企業(yè)；③甲公司與S企業(yè)。

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