(三)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年1月至11月“利潤表”部分相關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額為：營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費(fèi)用500萬元、管理費(fèi)用1 000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。2014年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)10日，將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺生產(chǎn)成本為1.2萬元，市場售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。

　　(2)31日，計(jì)提所屬銷售機(jī)構(gòu)上月購入并投入使用的設(shè)備折舊費(fèi)，該設(shè)備價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(3)31日，確認(rèn)2014年發(fā)行債券利息費(fèi)用。2014.7.1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金，按面值8000萬元發(fā)行5年期、到期一次還本付息的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為4%(與實(shí)際利率一致)，自發(fā)行日起計(jì)息，發(fā)行債券已全部存入銀行。

　　(4)31日，計(jì)算確定本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元(不考慮教育費(fèi)附加)，車船稅5萬元、支付印花稅3萬元，確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用15萬元，取得銀行存款利息收入3萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列各小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1、 根據(jù)資料(1)，該企業(yè)下列各項(xiàng)會計(jì)處理中，正確的是( )

　　A、 主營業(yè)務(wù)成本增加60萬元

　　B、 應(yīng)交稅費(fèi)增加12.75萬元

　　C、 管理費(fèi)用增加87.75萬元

　　D、 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬60萬元

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=50×1.5×(1+17%)=87.75(萬元)，選項(xiàng)D不正確。

　　2、 根據(jù)資料(2)，該企業(yè)12.31日對所屬銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備計(jì)提折舊費(fèi)的會計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A、 計(jì)入管理費(fèi)用11.7萬元

　　B、 計(jì)入管理費(fèi)用 10萬元

　　C、 計(jì)入銷售費(fèi)用 10萬元

　　D、 計(jì)入銷售費(fèi)用11.7萬元

　　【參考答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備是銷售機(jī)構(gòu)使用的，所以應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用;折舊額=360×5/15×1/12=10(萬元)，所以選項(xiàng)C正確。

　　3、 根據(jù)資料(3)，12.31日該企業(yè)確認(rèn)發(fā)行債券利息費(fèi)用的會計(jì)處理正確的是( )

　　A、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 320

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 320

　　B、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 160

　　貸：應(yīng)付利息 160

　　C、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 320

　　貸：應(yīng)付利息 320

　　D、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 160

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 160

　　【參考答案】D

　　【答案解析】該債券是到期一次付息的，所以計(jì)提的利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目;因?yàn)樵搨?余額1日發(fā)行的，所以本年末應(yīng)計(jì)提半年的利息，即8000×4%×6/12=160(萬元)。

　　4、 根據(jù)資料(4)，該企業(yè)的會計(jì)處理的結(jié)果正確的是( )。

　　A、 應(yīng)交稅費(fèi)增加43萬元

　　B、 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加12萬元

　　C、 管理費(fèi)用增加3萬元

　　D、 營業(yè)稅金及附加增加40萬元

　　【參考答案】B

　　【答案解析】應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元：

　　借：營業(yè)稅金及附加 35

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 35

　　應(yīng)交車船稅5萬元：

　　借：管理費(fèi)用 5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅 5

　　支付印花稅3萬元：

　　借：管理費(fèi)用 3

　　貸：銀行存款 3

　　確認(rèn)短期借款利息15萬元：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15

　　貸：應(yīng)付利息 15

　　取得銀行存款利息收入3萬元：

　　借：銀行存款 3

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3

　　應(yīng)交稅費(fèi)=35+5=40(萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用=15-3=12(萬元)，管理費(fèi)用=5+3=8(萬元)，營業(yè)稅金及附加=35萬元，所以只有選項(xiàng)B正確。

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