(二)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，上季度毛利率為30%。假定銷售商品均符合收入確認(rèn)條件。2013年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1日，預(yù)收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。

　　(2)8日，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)至月末尚未收到。

　　(3)11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標(biāo)價(jià)為200元(不含增值稅)。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣。增值稅專用發(fā)票已開出，貨款已收到。

　　(4)15日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)并退回相應(yīng)款項(xiàng)。該批退回商品系2013年11月8日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下面小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為()。

　　A.12月1日，確認(rèn)商品銷售收入200萬元

　　B.12月25日，確認(rèn)商品銷售收入300萬元

　　C.12月25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元

　　C.12月1日，確認(rèn)預(yù)收賬款200萬元

　　【答案】CD

　　【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入和納稅義務(wù)，發(fā)出商品前應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收款項(xiàng)。

　　2.根據(jù)資料(3)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中，正確的是()。

　　A.商品銷售收入增加400萬元

　　B.商品費(fèi)用增加40萬元

　　C.商品銷售收入增加360萬元

　　D.財(cái)物費(fèi)用增加40萬元

　　【答案】C

　　【解析】商業(yè)折扣是銷售前發(fā)生的，不影響收入，直接從售價(jià)中扣除，不計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

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