04年計(jì)算題(有所改動(dòng)).甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，經(jīng)減值測(cè)試，按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。

　　(2)因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。

　　(3)收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。

　　(4)收到某客戶以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。

　　(4)編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用元表示)

　　答案：

　　(1)確認(rèn)壞賬損失。

　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　(2)收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷。

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　(3)“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額

　　壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。

　　=(3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000)×5%

　　=4840 000×5%

　　=242 000(元)

　　(4)本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額， 242 000-(150 000-10 000+8 000)=94 000元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　94 000

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　 　94 000