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2019《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》歷年考點真題:增值稅

來源:考試吧 2018-10-16 10:52:40 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【資料4】(2016年)

  【考點】增值稅(銷項稅+進項稅+應(yīng)納稅發(fā)生的時間)

  甲食品廠為增值稅一般納稅人,主要從事食品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),2015年2月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元;支付包裝設(shè)計費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2600元。

  (2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元,另收取合同違約金58500元。

  (3)采取分期收款方式銷售飲料,含稅總價款117000元,合同約定分三個月收取貨款,本月應(yīng)收取含稅價款46800元。

  (4)贈送給兒童福利院瓶裝乳制品,該批乳制品生產(chǎn)成本2340元,同類乳制品含稅價款3510元。

  已知:增值稅稅率為17%,取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

  1.甲食品廠當月發(fā)生的進項稅額中,準予從銷項稅額中抵扣的是(  )。

  A.購進辦公設(shè)備的進項稅額8500元

  B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

  C.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26000元

  D.支付包裝設(shè)計費的進項稅額1200元

  【答案】ACD

  【解析】選項B:外購貨物用于集體福利的,進項稅額不得抵扣。

  2.甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.702000÷(1+17%)×17%=102000元

  B.(702000+58500)×17%=129285元

  C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500元

  D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840元

  【答案】C

  【解析】(1)合同違約金屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額一并計稅;(2)價款與價外費用均為含稅金額,所以需要價稅分離。

  3.甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.46800×17%=7956元

  B.46800÷(1+17%)×17%=6800元

  C.117000÷(1+17%)×17%=17000元

  D.117000×17%=19890元

  【答案】B

  【解析】采取分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當天,無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。本月應(yīng)收取含稅價款46800元,以46800元為基礎(chǔ),價稅分離后計稅。

  4.甲食品廠當月贈送瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是(  )。

  A.2340÷(1+17%)×17%=340元

  B.3510÷(1+17%)×17%=510元

  C.2340×17%=397.8元

  D.3510×17%=596.7元

  【答案】B

  【解析】視同銷售,有同類貨物銷售價格,以該同類貨物銷售價格為依據(jù)計稅,同類乳制品含稅價款3510元,需要價稅分離處理。

  【資料5】(2016年)

  【考點】增值稅(銷項稅+進項稅+視同銷售)

  甲制藥廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

  (1)購進降壓藥原料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.32萬元。

  (2)購進免稅藥原料,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.88萬元。

  (3)銷售降壓藥600箱,取得含增值稅價款702萬元,沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。

  (4)將10箱自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用,成本4.68萬元/箱,無同類藥品銷售價格。

  (5)銷售降糖藥500箱,其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱,50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。已知:降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%,成本利潤率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認證。

  要求:

  根據(jù)上述資料,分析回答下列問題。

  1.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中,準予抵扣的是(  )。

  A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元

  B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元

  C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元

  D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元

  【答案】BC

  【解析】選項AD:用于免征增值稅項目的購進貨物、購進貨物的運輸費用,進項稅額不得抵扣。

  2.甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.(702+23.4)×17%=123.318萬元

  B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4萬元

  C.702×17%=119.34萬元

  D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74萬元

  【答案】B

  【解析】沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元應(yīng)并入銷售額計稅,所以選項C錯誤;702萬元和23.4萬元均為含稅金額,需要價稅分離,所以選項AD錯誤;甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額=(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬元),選項B正確。

  3.甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8萬元

  B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48萬元

  C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516萬元

  D.10×4.68×17%=7.956萬元

  【答案】C

  【解析】(1)將自產(chǎn)的新型降壓藥贈送給某醫(yī)院臨床使用,無同類藥品銷售價格,需要計算組成計稅價格,并以組成計稅價格為依據(jù)計算增值稅銷項稅額;(2)組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)=10×4.68×(1+10%),銷項稅額=組成計稅價格×稅率=10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)。

  4.甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(  )。

  A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬元)

  B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬元)

  C.1.5×500×17%=127.5(萬元)

  D.1.6×500×17%=136(萬元)

  【答案】A

  【解析】(1)貨物銷售的按銷售價格確認收入。(2)不含稅價款無需換算確認收入。

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