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　　第十七章 外幣折算

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于記賬本位幣，以下表述中不正確的是()。

　　A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)折算為人民幣

　　B、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

　　C、企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

　　D、企業(yè)變更記賬本位幣會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

　　【正確答案】 D

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核記賬本位幣的變更。

　　【答案解析】 企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，由于是采用變更當(dāng)日的即期匯率統(tǒng)一將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，因此不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

　　2、A公司為國(guó)內(nèi)外貿(mào)自營(yíng)出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷售收入的40%以歐元結(jié)算，60%以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施、機(jī)器設(shè)備等85%以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)。A公司取得外幣營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接兌換為人民幣存款，且A公司對(duì)歐元、美元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值。不考慮其他因素，則A公司應(yīng)采用的記賬本位幣為()。

　　A、人民幣

　　B、美元

　　C、歐元

　　D、任意幣種

　　【正確答案】 A

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核外幣交易的會(huì)計(jì)處理。

　　【答案解析】 A公司雖然為外貿(mào)出口企業(yè)，但因其營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接換成了人民幣存款，且對(duì)外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值，匯率波動(dòng)對(duì)A公司影響不大，因此A公司應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)在對(duì)外幣交易進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額反映;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有( )。

　　A、以外幣購(gòu)入金融資產(chǎn)

　　B、外幣購(gòu)銷業(yè)務(wù)

　　C、外幣借款業(yè)務(wù)

　　D、接受外幣投資業(yè)務(wù)

　　【正確答案】 ABC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

　　2、下列項(xiàng)目中，可以作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益的有(　)。

　　A、接受投入的外幣資本折算差額

　　B、買入外匯時(shí)發(fā)生的折算差額

　　C、賣出外匯時(shí)發(fā)生的折算差額

　　D、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的差額

　　【正確答案】 BC

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)。

　　【答案解析】 接受外幣資本投資時(shí)不會(huì)產(chǎn)生折算差額;買賣外匯時(shí)發(fā)生的折算差額和期末應(yīng)收賬款科目的折算差額可計(jì)入當(dāng)期損益;外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算的差額直接在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單設(shè)項(xiàng)目反映。所以此題正確選項(xiàng)為BC。

　　3、下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有( )。

　　A、預(yù)付款項(xiàng)

　　B、持有至到期投資

　　C、長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　D、預(yù)收款項(xiàng)

　　【正確答案】 AD

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理。

　　【答案解析】 預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額反映在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目中。( )

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算。

　　【答案解析】 差額應(yīng)自“財(cái)務(wù)費(fèi)用”轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目。

　　2、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的境內(nèi)企業(yè)，可以選擇其中的一種貨幣作為記賬本位幣，且在編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需要折算為人民幣。()

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核企業(yè)記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 以人民幣以外貨幣為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　3、在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，不得認(rèn)定為境外經(jīng)營(yíng)。(　　)

　　對(duì)

　　錯(cuò)

　　【正確答案】 錯(cuò)

　　【知 識(shí) 點(diǎn)】 本題考核境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定。

　　【答案解析】 在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

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