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　　第九章 金融資產(chǎn)

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司于2011年2月10日購入某上市公司股票10萬股，每股價格為15元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.5元)，甲公司購入的股票暫不準備隨時變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲公司購買該股票另支付手續(xù)費等10萬元，則甲公司該項投資的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、145

　　B、150

　　C、155

　　D、160

　　【正確答案】C

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)的計量。

　　【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值進行初始計量，交易費用應計入初始確認金額;但價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目(應收股利或應收利息)。因此，甲公司購入該股票的初始入賬金額=10×15-5+10=155(萬元)。

　　2、企業(yè)持有至到期投資的特點不包括()。

　　A、有能力持有至到期

　　B、到期日固定、回收金額固定或可確定

　　C、有明確意圖持有至到期

　　D、發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【知 識 點】本題考核點是持有至到期投資概念。

　　【答案解析】發(fā)生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化等情況時，將出售該金融資產(chǎn)，這表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期，它不屬于持有至到期投資的特點。

　　3、某企業(yè)外購一項交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為180萬元，其中包含已到期但尚未領取的利息5萬元，另支付交易費用3萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為(　　)萬元。

　　A、180

　　B、175

　　C、172

　　D、177

　　【正確答案】B

　　【知 識 點】本題考核點是交易性金融資產(chǎn)會計處理。

　　【答案解析】取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用計入投資收益，不影響交易性金融資產(chǎn)的入賬價值。因此，本題交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=180-5=175(萬元)。

　　4、某股份有限公司于2012年4月1日購入面值為1000萬元的3年期債券，并劃分為持有至到期投資，實際支付的價款為1100萬元，其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息50萬元，相關稅費5萬元。該項債券投資的初始入賬金額為()萬元。

　　A、1105

　　B、1100

　　C、1050

　　D、1000

　　【正確答案】C

　　【知 識 點】本題考核點是持有至到期投資成本的確認。

　　【答案解析】債券投資的初始入賬金額=1100-50=1050(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列項目中，投資企業(yè)應通過“投資收益”科目核算的有(　　)。

　　A、可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

　　B、交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動

　　C、處置采用權益法核算的長期股權投資，結轉原計入資本公積的相關金額

　　D、長期股權投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】ACD

　　【知 識 點】本題考核點是可供出售金融資產(chǎn)。

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計入公允價值變動損益。

　　2、下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有(　　)。

　　A.貸款和應收貸款應采用實際利率法，按攤余成本計量

　　B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

　　C.交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　D.可共出售金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　【正確答案】AB

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)后續(xù)計量。

　　【答案解析】貸款、應收款項和持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量，選項A和B正確;交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，不能扣除可能發(fā)生的交易費用，選項C和D正確。

　　3、企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時，應將交易費用計入初始確認金額的有(　　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、持有至到期投資

　　C、貸款

　　D、可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】BCD

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)的初始計量。

　　【答案解析】選項A，交易費用應計入投資收益;選項BCD，交易費用均應計入初始確認金額。

　　4、下列關于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有(　)。

　　A、貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

　　B、持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

　　C、交易性金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　D、可供出售金融資產(chǎn)應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用

　　【正確答案】AB

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)的后續(xù)計量。

　　【答案解析】貸款、應收賬款、持有至到期投資后續(xù)計量采用實際利率法，按照攤余成本計量。對于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)，后續(xù)期間采用公允價值計量，且不扣除處置時可能發(fā)生的交易費用，處置時可能發(fā)生的交易費用在處置時再考慮。

　　5、下列項目中，不應計入交易性金融資產(chǎn)取得成本的有(　　)。

　　A、支付的交易費用

　　B、購買價款中已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利

　　C、購買價款中已到付息期但尚未領取的利息

　　D、支付的不含已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的購買價款

　　【正確答案】ABC

　　【知 識 點】本題考核點是交易性金融資產(chǎn)的會計處理。

　　【答案解析】企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值計入交易性金融資產(chǎn)的成本，而發(fā)生的交易費用，計入“投資收益”科目，已到付息期但尚未領取的利息應計入“應收利息”科目，購買價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，在“應收股利”科目核算。

　　6、下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有( )。

　　A、初始確認為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　B、初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　C、初始確認為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

　　D、初始確認為貸款和應收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　【正確答案】AB

　　【知 識 點】本題考核點是不同類金融資產(chǎn)之間的重分類。

　　【答案解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債;其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應選AB。

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)擁有的可以在市場上出售、但企業(yè)準備持有至到期的長期債券投資，應該作為可供出售金融資產(chǎn)進行管理和核算。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)的分類。

　　【答案解析】企業(yè)擁有的可以在市場上出售、但準備持有至到期的長期債券投資，應該作為持有至到期投資管理和核算。

　　2、投資者有權要求發(fā)行方贖回的債務工具投資，投資者也可以劃分為持有至到期投資。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【知 識 點】本題考核點是持有至到期投資的會計處理。

　　【答案解析】對于投資者有權要求發(fā)行方贖回的債務工具投資，投資者不能將其劃分為持有至到期投資。

　　3、可供出售金融資產(chǎn)為到期一次還本付息的債券投資時，按票面利率計算的應收未收利息，計入應收利息科目。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【知 識 點】本題考核點是可供出售金融資產(chǎn)的會計處理。

　　【答案解析】應記入“可供出售金融資產(chǎn)——應計利息”科目。

　　4、金融資產(chǎn)期末都應考慮是否計提減值準備。(　　)

　　對

　　錯

　　【正確答案】錯

　　【知 識 點】本題考核點是金融資產(chǎn)減值損失的會計處理。

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準備。

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