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2011中級會計職稱《中級會計實務》基礎習題(7)

考試吧提供了2011中級會計職稱《中級會計實務》基礎習題,幫助考生檢測各章的學習成果。

  四、計算題

  1、2010年12月1日,正保公司與東大公司經(jīng)協(xié)商用一項交易性金融資產(chǎn)交換東大公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。該項交易性金融資產(chǎn)的成本為1 300萬元,公允價值變動為借方余額200萬元,公允價值為1 600萬元。固定資產(chǎn)的賬面余額為800萬元,累計折舊額為200萬元,已提固定資產(chǎn)減值準備100萬元,公允價值為600萬元。無形資產(chǎn)的賬面原價為2 000萬元,已計提攤銷為1 000萬元,減值準備為100萬元,公允價值為1 000萬元,稅務核定營業(yè)稅為5萬元。正保公司換入的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算,東大公司換入的交易性金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算,假定該項交易不具有商業(yè)實質,不考慮與固定資產(chǎn)有關的增值稅。

  要求:

  分別計算正保、東大公司換入資產(chǎn)的入賬價值并進行賬務處理。(答案中的金額單位用萬元表示,保留兩位小數(shù))

  2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2010年度發(fā)生如下有關業(yè)務:

  (1)甲公司以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品換入A公司的一臺設備,產(chǎn)品的賬面余額為420 000元,已提存貨跌價準備10 000元,計稅價格(等于公允價值)為500 000元,增值稅稅率為17%。甲公司另向A公司支付銀行存款15 000元(其中包括支付補價100 000元,收取增值稅銷項稅額85 000元),同時為換入資產(chǎn)支付相關費用5 000元。A公司的設備系2008年購入,原價為800 000元,已提折舊220 000元,已提減值準備20 000元,設備的公允價值為600 000元。

  (2)甲公司以一項長期股權投資與B公司交換一臺設備和一項無形資產(chǎn),甲公司的長期股權投資賬面余額為250萬元,其中其他權益變動明細借方30萬元,計提減值準備30萬元,公允價值為190萬元;B公司的設備系2009年2月購入,原價為80萬元,累計折舊40萬元,公允價值為50萬元;無形資產(chǎn)賬面價值為170萬元,公允價值為150萬元,甲公司支付給B公司銀行存款18.5萬元(其中包括支付補價10萬元,增值稅進項稅額8.5萬元),為換入資產(chǎn)支付共計相關稅費10萬元。

  (3)甲公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)交換C公司的原材料,在交換日,甲公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元,公允價值變動為80 000元),公允價值為360 000元。換入的原材料賬面價值為280 000元,公允價值(計稅價格)為300 000元,增值稅為51 000元,甲公司收到C公司支付的銀行存款9 000元(其中包括收取補價60 000元,支付增值稅進項稅額51 000元)。

  (4)假設甲公司與A、B、C公司的非貨幣性資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量,增值稅稅率17%。

  要求:

  根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄。

  五、綜合題

  1、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率均為17%。2011年3月1日,甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(廠房)進行交換,甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元,不含增值稅的公允價值為150萬元,交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元,公允價值為200萬元,專利權的賬面原價為400萬元,已累計攤銷的金額100萬元,已計提減值準備為20萬元,公允價值為260萬元;乙公司原材料的賬面價值為300萬元,不含增值稅的公允價值為350萬元,固定資產(chǎn)的賬面原價為500萬元,已計提折舊為200萬元,公允價值為230萬元,同時,甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元(其中包括收取補價30萬元,支付進項稅和銷項稅的差額34萬元),假定該交換具有商業(yè)實質,甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算,乙公司換入的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和專利權均作為庫存商品、交易性金融資產(chǎn)和無形資產(chǎn)核算。

  要求:

  (1)計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本;

  (2)計算甲、乙公司各項換入資產(chǎn)的入賬價值;

  (3)編制甲、乙公司相關的會計分錄。

  (答案中金額單位用萬元表示)

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