2
[答案]
(1)2×10年1月1日：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——成本1 000
貸：銀行存款 1 000
(2)2×10年12月31日：
調(diào)整后凈利潤(rùn)=340-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×60%=200(萬(wàn)元)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整60(200×30%)
貸：投資收益 60
(3)2×11年12月31日：
調(diào)整后凈利潤(rùn)=-500-(300-200)/10-(100-50)/5-(500-300)×40%=-600(萬(wàn)元)
借：投資收益 180(600×30%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整 180
[解析]：
3
[答案]
(1)甲上市公司對(duì)乙企業(yè)投資時(shí)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)——成本 468
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 68
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360
貸：庫(kù)存商品 360
(2)2×10年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整 240(1 200×20%)
貸：投資收益 240
(3)2×11年乙企業(yè)發(fā)生虧損4 400萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)虧損=4 400×20%=880(萬(wàn)元)，而此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=468+240=708(萬(wàn)元)，另甲企業(yè)賬上有應(yīng)收乙企業(yè)長(zhǎng)期應(yīng)收款160萬(wàn)元，所以應(yīng)做如下分錄：
借：投資收益 708
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整 708
借：投資收益 160
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 160
經(jīng)過(guò)上述處理后，仍有未確認(rèn)的虧損12萬(wàn)元(880-708-160)，應(yīng)在賬外備查登記。
(4)2×12年乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)收益=2 000×20%=400(萬(wàn)元)，先沖減未確認(rèn)的虧損額12萬(wàn)元，然后恢復(fù)長(zhǎng)期應(yīng)收款160萬(wàn)元，再確認(rèn)收益=400-12-160=228(萬(wàn)元)。
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 160
貸：投資收益 160
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙企業(yè)——損益調(diào)整 228
貸：投資收益 228
[解析]：
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