四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　(2)事項性質(zhì)判斷和會計處理：

　　事項(1)屬于調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應收賬款 234

　　借：庫存商品 185

　　貸：以前年度損益調(diào)整 185

　　借：壞賬準備 1.17(234×0.5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1.17

　　借：應交稅費——應交所得稅 3.75〔(200-185)×25%〕

　　貸：以前年度損益調(diào)整 3.75

　　借：以前年度損益調(diào)整 0.29(1.17×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.29

　　[注]日后事項中所得稅因素的考慮，可以從兩方面入手

　　(1)判斷應交所得稅是否需要調(diào)整

　　(2)判斷遞延所得稅是否需要調(diào)整。

　　借：利潤分配——未分配利潤 10.37

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)

　　借：盈余公積 1.04(10.37×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 1.04

　　事項(2)屬于非調(diào)整事項。

　　事項(3)屬于調(diào)整事項。

　　借：以前年度損益調(diào)整 125(250×50%)

　　貸：壞賬準備 125

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 31.25(125×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 31.25

　　借：利潤分配——未分配利潤 93.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 93.75

　　借：盈余公積 9.38(93.75×10%)

　　貸：利潤分配——未分配利潤 9.38

　　事項(4)屬于調(diào)整事項。

　　借：庫存商品 200

　　貸：累計折舊 200

　　事項(5)屬于非調(diào)整事項。

　　事項(6)屬于非調(diào)整事項。

　　(3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　資產(chǎn)負債表項目 調(diào)整金額(萬元)

　　應收賬款 -357.83(-234+1.17-125)

　　存貨 +385(185+200)

　　固定資產(chǎn) -200(折舊)

　　遞延所得稅資產(chǎn) +30.96(-0.29+31.25)

　　應交稅費 -37.75 (-34-3.75)

　　應付股利 0

　　盈余公積 -10.42 (-1.04-9.38)

　　未分配利潤 -93.70(-10.37+1.04-93.75+9.38)

　　2

　　[答案]

　　(1)事項(3)中，B公司瀕臨破產(chǎn)的事實在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，資產(chǎn)負債表日后得以證實，這一事項屬于調(diào)整事項;事項(1)股票市價下跌和事項(2)企業(yè)發(fā)生火災是在資產(chǎn)負債表日以后發(fā)生的，但會對企業(yè)財務狀況產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項。

　　(2)對調(diào)整事項的處理

　　補提壞賬準備：

　　應補提的壞賬準備 1 000 000-1 000 000×10%=900 000(萬元)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 900 000

　　貸：壞賬準備 　　　　　　　　　　　　　　　　　900 000

　　確認遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 225 000(900 000×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅 　　　　　　225 000

　　將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤 675 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　 675 000

　　調(diào)整利潤分配有關數(shù)字：

　　借：盈余公積——法定盈余公積 67 500

　　貸：利潤分配——未分配利潤 67 500

　　2009年12月31日，資產(chǎn)負債表期末數(shù)相關項目的調(diào)整：

　　調(diào)減應收賬款900 000元，調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225 000元，調(diào)減盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤607 500元。

　　2009年度利潤表本年累計數(shù)和所有者權(quán)益變動表本年實際數(shù)的調(diào)整：

　　調(diào)增資產(chǎn)減值損失900 000元，調(diào)減所得稅費用225 000元;調(diào)減提取法定盈余公積67 500元，調(diào)減未分配利潤607 500元。

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務》預習講義匯總