四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)借：銀行存款——美元 (5 000×6.6)33 000

　　貸：應(yīng)收賬款——A 公司——美元 (5 000×6.5)32 500

　　財務(wù)費用 500

　　(2)借：應(yīng)收賬款——B 公司——美元(20 000×6.6)132 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 132 000

　　(3)借：應(yīng)付賬款——D 公司——美元(20 000×6.5)130 000

　　財務(wù)費用 2 000

　　貸：銀行存款——美元 (20 000×6.6)132 000

　　(4)借：銀行存款——美元 (30 000×6.6)198 000

　　貸：短期借款——美元 (30 000×6.6)198 000

　　(5)借：原材料 66 000

　　貸：應(yīng)付賬款——C公司——美元 (10 000×6.6)66 000

　　(6)銀行存款賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=45 000×6.7-(195 000+33 000-132 000+198 000)

　　=7 500(元人民幣)

　　應(yīng)收賬款—A 公司賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=(15 000-5 000)×6.7-(97 500-32500)

　　=2 500(元人民幣)

　　應(yīng)收賬款—B 公司賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=(10 000+20 000)×6.7-(65 000+132 000)

　　=4 000(元人民幣)

　　應(yīng)付賬款—C 公司賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=(5 000+10 000)×6.7-(32 500+66 000)

　　=2 000(元人民幣)

　　應(yīng)付賬款—D 公司賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=(20 000-20 000)×6.7-(130 000-130 000)=0(元人民幣)

　　短期借款賬戶月末余額調(diào)整數(shù)

　　=30 000×6.7-198 000=3 000(元人民幣)

　　編制會計分錄如下：

　　借：銀行存款——美元 7 500

　　應(yīng)收賬款——A 公司——美元 2 000

　　應(yīng)收賬款——B 公司——美元 4 000

　　貸：應(yīng)付賬款——C 公司——美元 　 2 000

　　短期借款——美元 　3 000

　　財務(wù)費用 8 500

　　2

　　[答案]

　　(1)編制第三季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄：

　�、俳瑁恒y行存款——美元　(200 000×6.5)1 300 000

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　 　 1 300 000

　�、诮瑁涸牧稀　　　　� (300 000×6.6)1 980 000

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　　　 (300 000×6.6)1 980 000

　�、劢瑁憾唐诮杩睢涝� (100 000×6.56)656 000

　　財務(wù)費用 7 000

　　貸：銀行存款——美元　　　 (100 000×6.63)663 000

　�、芙瑁恒y行存款——人民幣 (300 000×6.46)1 938 000

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　42 000

　　貸：銀行存款——美元　　　 (300 000×6.6)1 980 000

　�、萁瑁簯�(yīng)收賬款——美元　　(500 000×6.5)3 250 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　　3 250 000

　�、藿瑁簯�(yīng)付賬款——美元　　(150 000×6.56)984 000

　　財務(wù)費用 3 000

　　貸：銀行存款——美元　　　　　 (150 000×6.58)987 000

　　(2)計算第三季度各個項目的匯兌損益并進行相關(guān)的賬務(wù)處理：

　　①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌收益

　　=(300 000+500 000)×6.6-(300 000×6.56+500 000×6.5)=62 000(元人民幣);

　�、趹�(yīng)付賬款賬戶的匯兌損失

　　=(200 000+300 000-150 000)×6.6-(200 000×6.56+300 000×6.6-150 000×6.56)=2 000(元人民幣);

　�、坫y行存款賬戶的匯兌收益

　　=(1 000 000+200 000-100 000-300 000-150 000)×6.6-(1 000 000×6.56+200 000×6.5-100 000×6.63-300 000×6.6-150 000×6.58)

　　=4 290 000-4 230 000

　　=60 000(元人民幣);

　�、芏唐诮杩钯~戶的匯兌損失

　　=(150 000-100 000)×6.6-(150 000×6.56-100 000×6.56)=2 000(元人民幣);

　�、拶~務(wù)處理

　　借：銀行存款——美元 60 000

　　應(yīng)收賬款——美元 62 000

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　　2 000

　　短期借款——美元　　2 000

　　財務(wù)費用　　 118 000

　　3

　　[答案]

　　(1)

　　①借：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　 　3 230

　　貸：銀行存款——美元　　 (500×6.46)3 230

　�、诮瑁簯�(yīng)收賬款——美元　 (30×6.6)198

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 198

　�、劢瑁恒y行存款——美元(500×6.53)3 265

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　3 265

　　④借：原材料　　　　　　　　　 　328

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　 (50×6.56)328

　�、萁瑁恒y行存款——美元　(20×6.55)131

　　貸：應(yīng)收賬款——美元　 (20×6.5)130

　　財務(wù)費用 1

　　⑥借：在建工程　　　　　　　　　　　 32.8

　　貸：長期借款——應(yīng)計利息　　　(5×6.56)32.8

　�、呓灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的公允價值變動金額=100×4.6×6.56-100×5×6.46=-212.4(萬元人民幣)

　　借：公允價值變動損益　　　　　 　212.4

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　212.4

　　(2)計算期末匯兌損益：

　　應(yīng)收賬款的期末匯兌損益

　　=(20+30-20)×6.56-(20×6.5+30×6.6-20×6.5)

　　=-1.2(萬元人民幣)

　　銀行存款的期末匯兌損益

　　=(500-500+500+20)×6.56-(500×6.5-500×6.46+500×6.53+20×6.55)

　　=-4.8(萬元人民幣)

　　應(yīng)付賬款的期末匯兌損失

　　=(10+50)×6.56-(10×6.5+50×6.56)

　　=0.6(萬元人民幣)

　　長期借款的期末匯兌損失

　　=85×6.56-(80×6.5+5×6.56)=4.8(萬元人民幣)

　　編制會計分錄如下：

　　借：在建工程　　　　　4.8

　　貸：長期借款——美元　　　　　4.8

　　借：財務(wù)費用　　　　　6.6

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　　　　　　　0.6

　　銀行存款——美元　　　 　4.8

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總