四、計算題

　　1. 華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品10 000件，其中對外銷售9 000件，其余為在建工程領(lǐng)用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。

　　(2)本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40 000元，其中，取得國債利息收入為3 500元。

　　(3)本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50 000元，其中，折舊費用30 000元，業(yè)務(wù)招待費20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費用為15 000元，業(yè)務(wù)招待費5 000元。

　　(4)本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3 000元(計入當(dāng)期營業(yè)外收入)。假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　計算該企業(yè)2011年利潤表中下列有關(guān)項目的金額：

　　(1)營業(yè)利潤;

　　(2)利潤總額;

　　(3)所得稅費用;

　　(4)凈利潤。

　　2. 甲企業(yè)2010年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

　　甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元;當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：

　　(1)計算甲企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額。

　　(2)計算甲企業(yè)2010年度應(yīng)交所得稅額。

　　(3)計算甲企業(yè)2010年度實現(xiàn)的凈利潤。

　　(4)編制甲企業(yè)年末結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費用”科目余額的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3. 遠(yuǎn)大公司平時采用表結(jié)法計算利潤，所得稅稅率為25%。2011年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下： 單位：元

　　收入、利得 結(jié)賬前期末余額 費用、損失 結(jié)賬前期末余額

　　主營業(yè)務(wù)收入 475 000 主營業(yè)務(wù)成本 325 000

　　其他業(yè)務(wù)收入 100 000 其他業(yè)務(wù)成本 75 000

　　投資收益 7 500 營業(yè)稅金及附加 18 000

　　營業(yè)外收入 20 000 銷售費用 20 000

　　管理費用 60 000

　　財務(wù)費用 12 500

　　營業(yè)外支出 35 000

　　其他資料：

　　(1)公司營業(yè)外支出中有500元為罰款支出;

　　(2)本年國債利息收入2 000元已入賬。

　　除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素

　　要求：

　　(1)根據(jù)表中給定的損益類科目做出結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的會計處理。

　　(2)計算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年應(yīng)納所得稅額并編制確認(rèn)及結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅費用”的會計處理。

　　(3)計算遠(yuǎn)大公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤。

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