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2. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售單價均為不含增值稅價格,存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2010年10月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)10月3日,向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件,單價為40 000元,單位銷售成本為20 000元。
(2)10月15日,向丙企業(yè)銷售材料一批,價款為700 000元,該材料發(fā)出成本為500 000元。上月已經(jīng)預收賬款600 000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。
(3)10月18日,丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40 000元,單位銷售成本為20 000元,其銷售收入1 600 000元已確認入賬,價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤,同意丁企業(yè)退貨,并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票,并于當日退回了相關貨款。
(4)10月20日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元,款項已收存銀行。
(5)10月31日,計算本月應交納的城市維護建設稅36 890元,其中銷售產(chǎn)品應交納28 560元,銷售材料應交納8 330元;教育費附加15 810元,其中銷售產(chǎn)品應交納12 240元,銷售材料應交納3 570元。
要求:
(1)根據(jù)上述(1)~(5)業(yè)務編制相關的會計分錄;
(2)計算甲公司2010年10月份發(fā)生的費用總額。
(答案中的金額以元為單位;應交稅費科目須寫出二級和三級明細科目,其他科目可不寫出明細科目)。[答案]:正確[答案]
(1)①借:應收賬款 4 680 000
貸:主營業(yè)務收入 4 000 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 680 000
借:主營業(yè)務成本 2 000 000
貸:庫存商品 2 000 000
②借:預收賬款 600 000
銀行存款 219 000
貸:其他業(yè)務收入 700 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 119 000
借:其他業(yè)務成本 500 000
貸:原材料 500 000
、劢瑁褐鳡I業(yè)務收入 1 600 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 272 000
貸:銀行存款 1 872 000
借:庫存商品 800 000
貸:主營業(yè)務成本 800 000
、芙瑁恒y行存款 300 000
貸:預收賬款 300 000
⑤借:營業(yè)稅金及附加 52 700
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅 36 890
——應交教育費附加 15 810
(2)2010年10月甲公司發(fā)生的費用=2 000 000+500 000-800 000+52 700=1 752 700(元)。
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