4

　　[答案]

　　(1)

　　借：材料采購　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　 　17000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　借：原材料 110000

　　貸：材料采購 100000

　　材料成本差異 10000

　　(2)

　　借：固定資產(chǎn)清理 540000

　　累計折舊 　　160000

　　貸：固定資產(chǎn) 700000

　　借：銀行存款　　　　　660000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　660000

　　借：固定資產(chǎn)清理 　　　33000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　33000(660000×5%)

　　借：固定資產(chǎn)清理 87000

　　貸：營業(yè)外收入　　　87000

　　(3)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　51000(300000×17%)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 30000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 30000(300000×10%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 250000

　　貸：庫存商品 250000

　　(4)當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=[(51000-17000)+30000]×7%=4480(元)

　　當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(51000-17000)+30000]×3%=1920(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 6400

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　4480

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　 1920

　　(注意：這里不考慮營業(yè)稅，主要是因?yàn)轭}目中給出的是月末計提日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，上面的營業(yè)稅

　　33000是處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的，屬于非日常經(jīng)營活動產(chǎn)生的，所以不算到里面。)

　　[解析]：

　　[該題針對“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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