四、計算題

　　1

　　[答案]：

　　(1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　78 000 [4 000×(20-0.5)]

　　應(yīng)收股利　　　 　　　　2 000(4 000×0.5)

　　投資收益 　　　　 360

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 80 360

　　(2)借：銀行存款　　　　　　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　2 000

　　(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　2 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　2 000

　　(4)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　4 000

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　4 000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　65 000

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　 　58 500(78 000×3 000/4 000)

　　——公允價值變動　　4 500(6 000×3 000/4 000)

　　投資收益 　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：公允價值變動損益 4 500

　　貸：投資收益 4 500

　　(6)借：應(yīng)收股利　　　　100

　　貸：投資收益　　　　100

　　(7)借：銀行存款　　　　100

　　貸：應(yīng)收股利　　　　100

　　[解析]：

　　[該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]：

　　(1)借：長期股權(quán)投資——成本　　4 008

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　4 508(500×9+8)

　　因為甲上市公司享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額為3 750(15 000×25%)萬元，投資成本大于享有的份額，所以不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價值。

　　(2)借：銀行存款　　　500

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　500

　　(3)借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　750(3 000×25%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　750

　　(4)借：應(yīng)收股利　　100(0.2×500)

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　100

　　(5)借：銀行存款　　100

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　100

　　(6)借：銀行存款　　5 000

　　貸：長期股權(quán)投資——成本　　　　4008

　　——損益調(diào)整　　650(750-100)

　　投資收益　　　　　　　　　342

　　[解析]：

　　[該題針對“權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算”知識點進(jìn)行考核]

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