四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)①12月1日賒銷時

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　貸：庫存商品 　85

　　12月19日收到貨款時

　　借：銀行存款 116

　　財務(wù)費用 1

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　②借：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　 　10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　 　11.7

　�、劢瑁恒y行存款 140.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　貸：庫存商品 75

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 17.55

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55(15×17%)

　　借：勞務(wù)成本 20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　貸：勞務(wù)成本 20

　　⑤借：委托代銷商品 180

　　貸：庫存商品 　180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 36

　　貸：委托代銷商品 36

　�、藿瑁恒y行存款 40

　　貸：預(yù)收賬款 40

　�、呓瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 116

　　財務(wù)費用 　　　　　　　　　　　　 　1

　　借：庫存商品 85

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　(2)主營業(yè)務(wù)收入=100-10+120+15+40-100=165(萬元)

　　主營業(yè)務(wù)成本=85+75+20+36-85=131(萬元)

　　[該題針對“收入的核算”知識點進(jìn)行考核]