四、計(jì)算題

　　1

　　[答案]

　　(1)利潤(rùn)總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬(wàn)元)

　　國(guó)債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。

　　國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益150萬(wàn)元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益50萬(wàn)元應(yīng)繳納所得稅，無(wú)需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　　違法經(jīng)營(yíng)的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額=295×12%=35.4(萬(wàn)元)

　　公益救濟(jì)性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增80-35.4=44.6(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬(wàn)元)

　　2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=249.6×25%=62.4(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報(bào)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，已經(jīng)超過(guò)了納稅申報(bào)期限。

　　[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算,企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)所得稅收入的確定,稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　收入總額=產(chǎn)品銷售收入+接受捐贈(zèng)收入+租金收入+國(guó)債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬(wàn)元)

　　各準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=產(chǎn)品銷售成本+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+(營(yíng)業(yè)外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除項(xiàng)目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)2009年度應(yīng)納所得稅額

　　=應(yīng)納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬(wàn)元)

　　[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算,企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅收入的確定,稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬(wàn)元)

　　(2)甲、乙兩國(guó)的扣除限額。

　　甲國(guó)扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬(wàn)元)

　　乙國(guó)扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬(wàn)元)

　　在甲國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于扣除限額15萬(wàn)元，可全額扣除。

　　在乙國(guó)繳納的所得稅為12萬(wàn)元，高于扣除限額10萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分2萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。

　　(3)匯總時(shí)在我國(guó)繳納的所得稅=75-10-10=55(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征稅規(guī)定,企業(yè)所得稅的計(jì)算,稅前扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]