三、判斷題

　　1.中大公司以經(jīng)營(yíng)租賃形式獲得機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，從稅負(fù)上考慮，每期租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額。(　)

　　2.中大公司為拓展業(yè)務(wù)，綜合考慮后打算在A、B兩地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其中在A地設(shè)立子公司，在B地設(shè)立分公司。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)如下：2009年A地子公司將盈利80萬(wàn)元，而B地虧損額為50萬(wàn)元，同年總部將盈利100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)總部應(yīng)繳所得稅12.5萬(wàn)元。(　)

　　3.中大公司為增值稅一般納稅人，2009年度從小規(guī)模納稅人甲處采購(gòu)貨物100萬(wàn)元，則可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。(　)

　　4.中大公司2009年先后進(jìn)貨三批，無(wú)期初存貨，第一批于2009年3月進(jìn)貨100千克，總價(jià)款為200萬(wàn)元，第二批于2009年5月進(jìn)貨200千克，總價(jià)款為600萬(wàn)元，第三批于2009年9月進(jìn)貨150千克，總價(jià)款600萬(wàn)元。企業(yè)2009年4月銷售90千克，7月銷售150千克，10月銷售100千克，企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算存貨成本，則企業(yè)該年度的銷售成本為960萬(wàn)元。(　)

　　5.中大公司購(gòu)置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備100萬(wàn)元，稅法規(guī)定折舊年限為10年，企業(yè)打算采用縮短折舊年限方法折舊，則企業(yè)最低折舊年限不得低于8年。(　)

　　6.期初存貨如果計(jì)價(jià)過(guò)高，當(dāng)期的利潤(rùn)可能因此而相應(yīng)減少。(　)

　　7.按照企業(yè)所得稅法，母子公司之間支付的費(fèi)用不得在稅前扣除。(　)

　　8.對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利，因?yàn)槠涑袚?dān)的稅負(fù)相比發(fā)放股票股利的稅負(fù)輕。(　)

　　9.應(yīng)納稅所得額的公式是：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。(　)

　　四、計(jì)算題

　　1.中大公司2009年在不考慮捐贈(zèng)支出的情況下，預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為10000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為12000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)2000萬(wàn)元。企業(yè)提出以下三種方案：

　　方案1：直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)。

　　方案2：通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)。

　　方案3：通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，2009年年底一次捐贈(zèng)1400萬(wàn)元，2010年度再捐贈(zèng)600萬(wàn)元。

　　請(qǐng)從稅務(wù)角度選擇最佳的方案。

　　2.某股份制企業(yè)共有普通股300萬(wàn)股，每股10元，長(zhǎng)期負(fù)債1000萬(wàn)元，利率為10%，無(wú)其他負(fù)債。假設(shè)企業(yè)擬擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，預(yù)期不考慮籌資方案時(shí)息稅前利潤(rùn)1000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為50萬(wàn)元。該公司商定了一下兩個(gè)籌資方案。

　　方案1：發(fā)行股票700萬(wàn)股(每股10元)，共7000萬(wàn)元。

　　方案2：發(fā)行股票400萬(wàn)股(每股10元)，發(fā)行債券3000萬(wàn)元(債券利率8%)。

　　方案3：發(fā)行債券7000萬(wàn)元(債券利率8%)。

　　從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用哪個(gè)籌資方案。

　　3.某大型商場(chǎng)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價(jià)，下同)的商品其成本為50元(含稅價(jià))，購(gòu)進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

　　方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明);

　　方案2：購(gòu)物滿100元，贈(zèng)送20元的商品(成本12元，含稅價(jià));

　　方案3：對(duì)購(gòu)物滿100元消費(fèi)者返還20元現(xiàn)金。

　　假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，試計(jì)算三種方案的納稅情況和利潤(rùn)情況(由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較少，因此計(jì)算時(shí)不予考慮)。