四、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：方案1中，直接捐贈(zèng)不符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件，所以捐贈(zèng)支出不能稅前扣除。

　　企業(yè)2008年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為：10000×25%=2500(萬(wàn)元)

　　方案2中，按照規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分不能扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅為：

　　(10000-12000×12%)×25%=2140(萬(wàn)元)

　　方案3中，2009年底1400萬(wàn)元的捐贈(zèng)支出可以全部扣除，而2010年度的600萬(wàn)元可在2010年繼續(xù)扣除。

　　綜合以上分析，方案3的稅負(fù)最輕，所以應(yīng)該選擇方案3。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2.

　　【正確答案】：不考慮籌資方案時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)總額為：1000-1000×10%=900(萬(wàn)元)

　　因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額為銷售收入的60%，所以扣除限額是5000*0.5%=25(萬(wàn)元)，并且只能扣除實(shí)際發(fā)生額的60%，即50*60%=30(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該扣除的是25萬(wàn)元，在利潤(rùn)總額中多扣除了25萬(wàn)，所以要對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。所以不考慮籌資方案時(shí)，應(yīng)納稅所得額為900+25=925(萬(wàn)元)

　　方案1：發(fā)行股票700萬(wàn)股。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=925×25%=231.25(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=900-231.25=668.75(萬(wàn)元)

　　每股凈利=668.75/1000=0.67(元/股)

　　方案2：發(fā)行債券3000萬(wàn)元，利息支出=3000×8%=240(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(925-240)×25%=171.25(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=900-240-171.25=488.75(萬(wàn)元)

　　每股凈利=488.75/700=0.7(元/股)

　　方案3：發(fā)行債券7000萬(wàn)元，利息支出=7000*8%=560(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=(925-560)*25%=91.25(萬(wàn)元)

　　稅后利潤(rùn)=900-560-91.25=248.75(萬(wàn)元)

　　每股凈利=248.75/300=0.83(元/股)

　　所以，從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應(yīng)該采用第三種籌資方案。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理,企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】