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持有至到期投資的初始計(jì)量
1.入賬成本=買價-到期未收到的利息+交易費(fèi)用;
【案例引入】A公司2015年2月1日購入B公司債券,面值1000萬元,票面利率為9%,該債券于2014年初發(fā)行,每年末付息,到期還本。假定B公司本應(yīng)于2014年末結(jié)付的利息延至2月6日才兌付。債券買價1100萬元,另付交易費(fèi)用7萬元。
【答案解析】入賬成本=買價1100-已到付息期但尚未收到的利息90(1000×9%)+交易費(fèi)用7=1017(萬元)
借:持有至到期投資——成本1000
——應(yīng)計(jì)利息7.5(90×1/12)
——利息調(diào)整9.5
應(yīng)收利息90
貸:銀行存款1107
2.一般會計(jì)分錄
借:持有至到期投資——成本(面值)
——應(yīng)計(jì)利息(未到期利息)
——利息調(diào)整
(初始入賬成本-債券購入時所含的未到期利息-債券面值)
(溢價記借方,折價記貸方)
應(yīng)收利息(分期付息債券買入時所含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款
【關(guān)鍵考點(diǎn)】持有至到期投資的入賬成本要與交易性金融資產(chǎn)區(qū)分開,關(guān)鍵在于交易費(fèi)用的處理上。
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