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2018中級《會計實務(wù)》知識點:合并會計報表的準備工作

來源:考試吧 2018-06-22 14:18:14 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  (一)將對子公司的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法;

追溯一:
初始投資的追溯

如為商譽,無需追溯;
如為負商譽,則追溯如下:
借:長期股權(quán)投資
貸:未分配利潤
(如追當年的,則貸“營業(yè)外收入”)

追溯二:
被投資方分紅的追溯

借:投資收益(當年分紅的追溯)
未分配利潤(以前年度分紅的追溯)
貸:長期股權(quán)投資

追溯三:
被投資方盈虧的追溯

借:長期股權(quán)投資
貸:投資收益(當年盈余的追溯)
未分配利潤(以前年度盈余的追溯)
如為虧損,則反之。
如果是非同一控制的背景,需以子公司公允后的口徑為調(diào)整依據(jù);

追溯四:
被投資方其他綜合收益的影響

借:長期股權(quán)投資
貸:其他綜合收益
或反之。

追溯五:
被投資方其他所有者權(quán)益變動的影響

借:長期股權(quán)投資
貸:資本公積
或反之。

  (二)統(tǒng)一母子公司的會計政策

  母公司應(yīng)當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策,使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的,應(yīng)當按照母公司的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整;或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務(wù)報表。

  【多選題】母公司在編制合并財務(wù)報表前,對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中,正確的有( )。

  A.按照子公司的會計政策別行編報母公司的財務(wù)報表

  B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務(wù)報表

  C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

  D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務(wù)報表進行必要的調(diào)整

  【正確答案】BC

  【答案解析】編制財務(wù)報表前,應(yīng)當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策,統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司保持一致。

  (三)統(tǒng)一母子公司的會計期間

  子公司的會計期間與母公司不一致的,應(yīng)當按照母公司的會計期間對子公司財務(wù)報表進行調(diào)整;或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務(wù)報表。

  (四)對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進行折算

  (五)收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)資料

  1.子公司相應(yīng)期間的財務(wù)報表

  2.與母公司及與其他子公司之間發(fā)生的內(nèi)部購銷交易、債權(quán)債務(wù)、投資及其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的期初、期末余額及變動情況等資料。

  3.子公司所有者權(quán)益變動和利潤分配的有關(guān)資料

  4.編制合并財務(wù)報表需要的其他資料

  (六)如果是非同一控制下的企業(yè)合并,需將子公司的賬表數(shù)據(jù)按購買日可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值標準為基礎(chǔ)進行公允口徑調(diào)整后再進行合并數(shù)據(jù)的處理。

  【關(guān)鍵考點】記住合并會計報表前的準備工作,掌握長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的數(shù)據(jù)推算。

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