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　　【考點(diǎn)六十九】暫時(shí)性差異

　　根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【提示 1】目前采用賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的概念確認(rèn)暫時(shí)性差異。

　　【提示 2】將遞延所得稅資產(chǎn)理解為資產(chǎn)類科目，將遞延所得稅負(fù)債理解為負(fù)債類科目。資產(chǎn)增加計(jì)借方，負(fù)債增加記貸方等。

　　1.遞延所得稅費(fèi)用(或收益)(對應(yīng)科目“所得稅費(fèi)用”)遞延所得稅資產(chǎn)期末大于期初余額：(增加計(jì)入借方)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末小于期初余額：(減少計(jì)入貸方)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　2.遞延所得稅負(fù)債期末大于期初余額：(增加計(jì)入貸方)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債期末小于期初余額：(減少計(jì)入借方)

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　3.所得稅費(fèi)用的分錄

　　借：所得稅費(fèi)用(倒擠)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)(計(jì)算確定)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計(jì)算)

　　遞延所得稅負(fù)債(貸方發(fā)生額)(計(jì)算確定)

　　或：

　　借：所得稅費(fèi)用(倒擠)

　　遞延所得稅負(fù)債(借方發(fā)生額)(計(jì)算確定)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法計(jì)算)

　　遞延所得稅資產(chǎn)(貸方發(fā)生額)(計(jì)算確定)

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