固定資產(chǎn)的核算
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)也有對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。為滿足預(yù)算管理的需要,事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算一般采用雙分錄的形式。購置固定資產(chǎn)的支出,在實(shí)際支付購買價(jià)款時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期支出或減少專用基金中的修購基金,同時(shí)增加固定資產(chǎn)原值和非流動資產(chǎn)基金。在計(jì)提折舊時(shí),逐期減少固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金。處置固定資產(chǎn)時(shí),相應(yīng)減少非流動資產(chǎn)基金。
(一)固定資產(chǎn)的取得
事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn),其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。東奧中級頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。固定資產(chǎn)增加時(shí),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金,按照確定的固定資產(chǎn)成本,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目;同時(shí),按照實(shí)際支付金額,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“專用基金--修購基金”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
1.購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)(按照確定的成本)
貸:非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)
(1)如取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票
借:事業(yè)支出(構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款(按照實(shí)際支付金額)
其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款(扣留的質(zhì)量保證金)
質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)
借:其他應(yīng)付款或長期應(yīng)付款(扣留的質(zhì)量保證金)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款
(2)取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的
借:事業(yè)支出等(不包括質(zhì)量保證金的支出金額)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等
質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)
借:事業(yè)支出等(實(shí)際支付的金額)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款
2.融資租入固定資產(chǎn)的會計(jì)處理
事業(yè)單位以融資租賃租入的固定資產(chǎn),其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。
借:固定資產(chǎn)
貸:長期應(yīng)付款(按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款)
非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)(差額)
借:事業(yè)支出、經(jīng)營支出等(實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等)
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等
定期支付租金時(shí),按照支付的租金余額
借:事業(yè)支出、經(jīng)營支出等
貸:財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款
同時(shí),
借:長期應(yīng)付款
貸:非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)
(二)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提,按照實(shí)際計(jì)算金額,借記“非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)”科目,貸記“累計(jì)折舊”科目。
(三)固定資產(chǎn)的處置
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí):
借:待處置資產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2.固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí):
借:非流動資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)
貸:待處置資產(chǎn)損溢
3.發(fā)生清理費(fèi)用時(shí):
借:待處置資產(chǎn)損溢
貸:銀行存款
4.收到殘料變價(jià)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:待處置資產(chǎn)損溢
5.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入:
借:待處置資產(chǎn)損溢
貸:應(yīng)繳國庫款
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