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　　第十章 股份支付

　　第一節(jié) 股份支付概述

　　股份支付的特征

　　(一)股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

　　以股份為基礎(chǔ)的支付可能發(fā)生在企業(yè)與股東之間、合并交易中的合并方與被合并方之間或者企業(yè)與其職工之間，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務(wù)的其他方之間的交易，才可能符合股份支付的定義。

　　(二)股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

　　企業(yè)在股份支付交易中意在獲取其職工或其他方提供的服務(wù)(費用)或取得這些服務(wù)的權(quán)利(資產(chǎn))。企業(yè)獲取這些服務(wù)或權(quán)利的目的是為了更好地從事生產(chǎn)經(jīng)營，不是轉(zhuǎn)手獲利等。

　　(三)股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

　　股份支付交易與企業(yè)與其職工間其他類型交易的最大不同，是交易對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)。在股份支付中，企業(yè)要么向職工支付其自身權(quán)益工具，要么向職工支付一筆金額高低取決于結(jié)算時企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值的現(xiàn)金。

　　股份支付的四個環(huán)節(jié)

　　(一)授予日

　　授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中"獲得批準(zhǔn)"，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。這里的"達(dá)成一致"是指，在雙方對該計劃或協(xié)議內(nèi)容充分形成一致理解的基礎(chǔ)上，均正式接受其條款和條件。如果按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在提交股東大會或類似機構(gòu)之前存在必要程序或要求，則應(yīng)首先履行該程序或滿足該要求。

　　(二)可行權(quán)日

　　可行權(quán)日是指可行權(quán)條件得到滿足、職工或其他方具有從企業(yè)獲得權(quán)益工具或現(xiàn)金權(quán)利的日期。只有已經(jīng)可行權(quán)的股票期權(quán)，才是職工真正擁有的“財產(chǎn)”，才能去擇機行權(quán)。從授予日至可行權(quán)日的時段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，因此稱為“等待期”，又稱“行權(quán)限制期”。

　　(三)行權(quán)日

　　行權(quán)日是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。例如，持有股票期權(quán)的職工行使了以特定價格購買一定數(shù)量本公司股票的權(quán)利，該日期即為行權(quán)日。行權(quán)是按期權(quán)的約定價格實際購買股票，一般是在可行權(quán)日之后到期權(quán)到期日之前的可選擇時段內(nèi)行權(quán)。

　　(四)出售日

　　出售日是指股票的持有人將行使期權(quán)所取得的期權(quán)股票出售的日期。按照我國法規(guī)規(guī)定，用于期權(quán)激勵的股份支付協(xié)議，應(yīng)在行權(quán)日與出售日之間設(shè)立禁售期，其中國有控股上市公司的禁售期不得低于兩年。

　　股份支付工具的主要類型

　　股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

　　(一)以權(quán)益結(jié)算的股份支付

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易。

　　以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

　　(二)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。

　　最典型的是現(xiàn)金股票增值權(quán)。

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