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2013會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)(18)

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第十八章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

  【易錯(cuò)易混一】前一日差錯(cuò)更正如何調(diào)整所得稅費(fèi)用?

  影響所得稅費(fèi)用的因素包括應(yīng)交所得稅和遞延所得稅:

  (1)應(yīng)交所得稅的調(diào)整按稅法規(guī)定執(zhí)行。

  (2)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的調(diào)整

  若調(diào)整事項(xiàng)涉及暫時(shí)性差異,則應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

  【易錯(cuò)易混二】在什么情況下,企業(yè)應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整” 科目核算?

  “以前年度損益調(diào)”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。通常情況下,通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算的情況有:(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)涉及的損益調(diào)整;(2)本年度發(fā)黟的前期重大差錯(cuò)采用追溯重述法涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)。

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