名師指導(dǎo)：2013年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化復(fù)習(xí)指導(dǎo)

　　一、現(xiàn)階段計(jì)劃

　　1.沒有聽完課的抓緊時(shí)間聽課，聽強(qiáng)化班或基礎(chǔ)班兩個(gè)班次都可以;

　　2.反復(fù)看;

　　3.多做題;

　　4.總結(jié);

　　5.以一本輔導(dǎo)書為主來反復(fù)做題。

　　二、教材重難點(diǎn)

　　第一章 總論(了解)

　　第二章 存貨

　　掌握：初始計(jì)量、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　第三章 固定資產(chǎn)

　　掌握：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、提折舊、改擴(kuò)建

　　第四章 投資性房地產(chǎn)(以小題來掌握)

　　第五章 長期股權(quán)投資(重點(diǎn)結(jié)合第二十章)

　　掌握：初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量、轉(zhuǎn)換

　　第六章 無形資產(chǎn)(了解)

　　掌握：土地使用權(quán)

　　第七章 非貨幣性資產(chǎn)交換

　　變化：判斷25%的比率(P90)

　　重點(diǎn)：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　第八章 資產(chǎn)減值

　　掌握：定義、 總部資產(chǎn)、商譽(yù)的減值

　　第九章 金融資產(chǎn)

　　掌握：可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、交易性金融資產(chǎn)、減值

　　第十章 股份支付(重點(diǎn))

　　掌握：一般現(xiàn)金結(jié)算和權(quán)益性股份支付的賬務(wù)處理、修改和集團(tuán)公司

　　第十一章 長期負(fù)債及借款費(fèi)用

　　重點(diǎn)：可轉(zhuǎn)債、應(yīng)付債券、借款費(fèi)用

　　第十二章 債務(wù)重組

　　重點(diǎn)：以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債

　　第十三章 或有事項(xiàng)

　　掌握：或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的原則和應(yīng)用、例題

　　第十四章 收 入(重點(diǎn))

　　重點(diǎn)：商品銷售收入的核算、12種情況、完工百分比法、營改增、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)、建造合同

　　第十五章 政府補(bǔ)助(新增)

　　掌握：與收益相關(guān)、與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助

　　第十六章 所得稅(難點(diǎn))

　　掌握強(qiáng)化班講義

　　第十七章 外幣折算

　　掌握：日常核算、外幣報(bào)表核算

　　第十八章 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

　　重點(diǎn)：差錯(cuò)更正

　　第十九章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　第二十章 財(cái)務(wù)報(bào)告

　　重點(diǎn)：合并報(bào)表、持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)

　　第二十一章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)(重大變化掌握所有內(nèi)容)

　　第二十二章 民間非營利組織會(huì)計(jì)(以小題掌握)

　　三、學(xué)員提問

　　1.母子公司內(nèi)部交易抵銷分錄如何考慮遞延所得稅影響?

　　回答：在抵銷時(shí)主要涉及存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。抵銷分錄要拆成兩筆分錄：第一，假定全賣了借“營業(yè)收入”貸“營業(yè)成本”。第二，考慮沒賣出去的借“營業(yè)成本”貸“存貨”。

　　最后，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　2.股份支付如果沒有達(dá)到可行權(quán)條件，成本費(fèi)用在什么條件下要轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回時(shí)分錄怎么做?

　　回答：在沒有達(dá)到可行權(quán)條件下，成本費(fèi)用是不能轉(zhuǎn)回的。因?yàn)楦吖苋藛T所提供的服務(wù)已經(jīng)發(fā)生，要借記管理費(fèi)用，沒有達(dá)到可行權(quán)條件，只不過是不行權(quán)而已，這與修改條件是不同的。

　　3.總部資產(chǎn)減值、商譽(yù)減值處理的一般思路是怎樣的?

　　回答：總部資產(chǎn)減值：第一先把總部資產(chǎn)分?jǐn)偟礁鱾�(gè)資產(chǎn)組中去，分?jǐn)倳r(shí)按賬面價(jià)值所占比重，但是如果壽命不一樣還要考慮時(shí)間的權(quán)重。第二，算包括總部資產(chǎn)在內(nèi)的各資產(chǎn)組的減值損失。第三，把減值損失在總部資產(chǎn)與各資產(chǎn)組之間按賬面價(jià)值比重分?jǐn)偂?/P>

　　合并報(bào)表中商譽(yù)減值：把子公司所有資產(chǎn)作為一個(gè)資產(chǎn)組，資產(chǎn)組的可收回金額與賬面價(jià)值比較，可收回金額已知，賬面價(jià)值為自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額加上整體商譽(yù)，其中持續(xù)計(jì)算可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=購買日可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)+調(diào)整后的利潤-分配的現(xiàn)金股利+(-)其他綜合收益的變動(dòng)。

　　4.增資情況下成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法投資時(shí)點(diǎn)被投資單位的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)如何進(jìn)行追溯調(diào)整?

　　回答：主要把成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法下減資的情況下弄懂，還有多次交易。