文章責編:majingjing_123
看了本文的網友還看了學歷中考高考考研專升本自考成考工程 一建二建一造二造一消二消安全會計經濟師初級會計中級會計注會資格公務員教師人力社工
醫(yī)學藥師醫(yī)師護士初級護師主管護師衛(wèi)生資格臨床
臨床助理
中醫(yī)
中醫(yī)助理
口腔醫(yī)師
金融基金證券銀行期貨外語四六級計算機等考軟考
備考指導十一、持有至到期投資的會計處理(取得、期末、出售或到期日)
▲持有至到期投資有三個明細科目:“成本”、“利息調整”、“應計利息”!俺杀尽泵骷毧颇績H反映債券的面值,“應計利息”明細科目在核算到期一次還本付息債券時才用。
(一)企業(yè)取得的持有至到期投資
借:持有至到期投資--成本(面值)
應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
持有至到期投資--利息調整(倒擠差額,也可能在貸方)
貸:銀行存款等
注意:交易費用計入"利息調整"。
(二)資產負債表日計算利息
具體會計分錄:
借:應收利息(分期付息債券,票面利率×面值)
或持有至到期投資--應計利息(到期時一次還本付息債券,票面利率×面值)
貸:投資收益(實際利息收入,期初攤余成本×實際利率)
持有至到期投資--利息調整(差額,可能在借方)
注意:
1.利息調整攤銷金額一般是通過投資收益與應收利息(或應計利息)倒擠得到的。
2.如果是到期一次還本付息債券,按票面利率與面值計算的利息計入應計利息,在計算期末攤余成本時,不需要減去計入應計利息的金額。因為應計利息屬于持有至到期投資的明細科目,在持有期間不產生現(xiàn)金流量。
期末攤余成本的一般計算公式如下:
(三)出售持有至到期投資
借:銀行存款等
持有至到期投資減值準備
貸:持有至到期投資(成本、利息調整明細科目余額)
投資收益(差額,也可能在借方)
相關推薦: