二、非流動(dòng)資產(chǎn)
(一)持有至到期投資
1、企業(yè)取得的持有至到期投資
借：持有至到期投資—債券投資(成本)(公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
—債券投資(利息調(diào)整)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸：銀行存款
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。
3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
持有至到期投資—債券投資(利息調(diào)整)
4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備(攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
貸：投資收益
同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記
5、收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
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