40、 發(fā)給外單位加工的物資

　　借：委托加工物資

　　貸：原材料

　　庫存商品

　　支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。

　　借：委托加工物資

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

　　貸：應(yīng)付賬款

　　銀行存款

　　采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資

　　借：原材料

　　庫存商品

　　材料成本差異(計劃成本小于實際成本的差額)

　　貸：委托加工物資

　　材料成本差異(計劃成本大于實際成本的差額)

　　41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位

　　借：發(fā)出商品—委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　42、收到代銷單位報來的代銷清單

　　借：應(yīng)收賬款—××代銷單位

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　計算代銷手續(xù)費

　　借：銷售費用—代銷手續(xù)費

　　貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品—委托代銷商品

　　收到代銷單位代銷款項

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位

　　43收到受托代銷商品

　　采用進(jìn)價核算的

　　借：受托代銷商品(接受價)

　　貸：代銷商品款

　　44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

　　借：銀行存款

　　應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　同時

　　借：代銷商品款

　　貸：受托代銷商品

　　46、計算代銷手續(xù)費等收入

　　借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　47、支付給委托代銷單位的代銷款

　　借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　貸：銀行存款

　　48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品

　　借：銀行存款

　　應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：受托代銷商品

　　同時

　　借：代銷商品款

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　支付給委托單位的代銷款

　　借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

　　貸：銀行存款

　　49、提取存貨跌價準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額)

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備

　　已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失

　　50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品

　　借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

　　貸：庫存商品

　　每期銷售實現(xiàn)時

　　借：應(yīng)收賬款

　　銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

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